新会计准则下的在建工程余料的处理

你这答案哪来的？有问题吧？
首先，入固定资产、在建工程的增值税可抵扣，只是对东北老工业基地和中部六省老工业基地列明城市适用，本题中并未指明该项目是在上述地域范围内，故不可抵扣固定资产（在建工程）的进项税
其次，针对以上地域范围内固定资产进项税抵扣时，抵扣金额以本年度比上年度新增应纳增值税额为限。故一开始时有可能先计入“应交税费——待抵扣增值税”，待年底算出抵扣限额时，再从“应交税费——待抵扣增值税”转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。而本题中并未指明判断限额的条件，所以没有从“应交税费——待抵扣增值税”转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的依据。
第三，即使上述条件都满足，也不可能出现在建工程领用物资时，有的抵扣进项税，有的进待抵扣进项税的情况
综上，答案明显有误。

一般实务做法（为了防止增值税进项税票超90天期限不得认证抵扣）：
（1）购入工程物资时：
借：原材料 100 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000

（2）领用工程物资及剩余物资转为原材料时，仅对领用工程物资进行账务处理：
借：在建工程 105 300
贷：原材料 90 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 15 300

（3）领用原材料一批：
借：在建工程 17 550
贷：原材料 15 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 550

如果是考试，一般购入时，就直接将进项税额计入工程物资成本了。但如果这部分工程物资日后有一部分转为原材料，再要找原来的进项税额发票去抵扣认证，即使尚在开票日90天内，找原始发票也很麻烦。所以建议实务中还是直接计入原材料。考试时计入工程物资，待变成原材料时，再将相应部分进项税额从成本中转出（尽管实务很不可行）。