当期税收凭证指什么

当期税收凭证指什么
  • 在实务工作中,“取得扣税凭证的当期、当月”有以下3种理解方式:

    1.为开具扣税凭证的当月

    开具扣税凭证的当月,就是扣税凭证上注明的开具日期当月,以该日期作为“取得扣税凭证的当期、当月,便于计算,且如果抵扣凭证接受方(以下均简称纳税人)在扣税凭证开具的当月同时取得,并按规定在当月认证申报抵扣,则按照扣税凭证开具的当月为起点符合规定。但是,实际经营中经常由于各种原因不能及时收到扣税凭证,纳税人在收到抵扣凭证时,离扣税凭证开具日期已过去一个月或者数月,如果此时仍按照抵扣凭证开具日期为起点计算,不符合规定。

    2.为纳税人实际拿到扣税凭证的当月

    以纳税人实际拿到扣税凭证的当月计算,似乎更符合15号公告规定的“取得扣税凭证的当期、取得扣税凭证的当月”规定。但是实务中,纳税人实际拿到抵扣凭证的时间,不易确定。内部管理较为规范的大型企业,票据均存在一个传递流程,抵扣凭证首先拿到的不是财务部门,而是业务人员,此时是以财务部门拿到的时间为准,还是只要业务人员拿到就开始计算?因此按照纳税人实际拿到的当月计算,在实务中无法操作,税务机关也无法监管纳税人实际拿到扣税凭证的日期。

    3.为纳税人认证申报抵扣的当月

    以纳税人认证申报抵扣的当月计算,一是纳税人只有认证申报后,当期方可抵扣第一年的60%;二是纳税人申报抵扣后,在申报系统中很容易查询记录,便于纳税人在第13个月准确抵扣剩余40%待抵扣进项税额,也便于税务机关监管纳税人进项税额抵扣情况。

    综上所述,笔者认为第3种理解方式更有利于实务操作,更符合法规本意,应以纳税人认证申报抵扣的当月作为“取得扣税凭证的当期、取得扣税凭证的当月”。
  • 1.为开具扣税凭证的当月 开具扣税凭证的当月,就是扣税凭证上注明的开具日期当月,以该日期作为“取得扣税凭证的当期、当月,便于计算,且如果抵扣凭证接受方(以下均简称纳税人)在扣税凭证开具的当月同时取得,并按规定在当月认证申报抵扣,则按照扣税凭证开具的当月为起点符合规定。但是,实际经营中经...

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