土地增值税是什么？土地增值税率是多少？

土地增值税其实和增值税理解相同，就是对土地的增值额征收的一种税。用转让收入减除与取得土地有关的成本税金和允许扣除的其他项目后的得出增值额。再比对超率累进税率表便可以计算出。超率累进税率表楼上已经列的很清晰了。或者百度土地增值税率表可以更加清晰直观。

土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

一、概念：
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
二、特点：
（1）以转让房地产取得的增值额为征税对象
（2）征税面比较广
（3）采用扣除法和评估法计算增值额
（4）实行超率累进税率
（5）实行按次征收
三、征税范围
1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
2.土地增值税既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。
不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：
（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
（2）房产所有人、土地使用权所有人通过 境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
四、征税范围的具体规定
土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。
五、税率
土地增值税实行四级超率累进税率：
1级，增值额与扣除项目金额的比率不超过50%的部分，税率30%，速算扣除系数为0；依此，2级， 增值额与扣除项目金额的比率超过50%～100%的部分，税率40%，扣除系统为5%；3级， 增值额与扣除项目金额的比率超过100%～200%部分税率50%，扣除系数为15%；4级， 增值额与扣除项目金额的比率超过200%的部分，税率 60%，扣除系数为 35%
六、例题
某市区一内资房地产开发公司在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2012年3月1日起将2010年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限12个月，2012年12月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。
(注：计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％)
根据上述资料回答下列问题：
<1> 、2012年该公司应缴纳土地增值税()万元。
A、441.6　　
B、771.6
C、791.94　
D、792.6
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】准予扣除项目
＝5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20%＝6958(万元)
增值额＝9600－6958＝2642(万元)
增值率＝2642÷6958×100%＝37.97%
土地增值税＝2642×30%＝792.6(万元)