出售固定资产增值税如何做会计分录

借：固定资产清理 32000

累计折旧 37000

贷：固定资产 69000

借：应交税费 ---应交增值税 50

贷：库存现金 50

借：银行存款 2600

贷：固定资产清理 2600
借：营业外支出 29400

贷：固定资产清理 29400

1、将固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理 32000
累计折旧 37000
贷：固定资产 69000
2、出售固定资产获得收益：
借：银行存款 2600
贷：固定资产清理 2550
应交税费-应交增值税（销项税） 50
3、结转固定资产处置收益：
借：资产处置收益 29450
贷：固定资产清理 29450
扩展资料
固定资产清理：固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。固定资产经技术鉴定和经济评估，确认应予报废而转入清理，即表明该项固定资产退出企业生产经营过程，原固定资金投资随之减少，因此，在会计核算上要注销该资产原价和已提折旧，并同时冲减固定基金。为了保证固定资产的简单再生产，其已提折旧应等于应提折旧额。如固定资产提前报废而未提足折旧，原则上应补提足额。但因企业管理不善而提前报废的固定资产，其未提足折旧不再补提。报废的固定资产直接以该项固定资产的原价予以注销，报废固定资产注销时，按其原价贷记“固定资产”账户，按累计折旧额借记“折旧”账户。
资产处置收益：2017年12月25日，财政部发布《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号），其中新增“资产处置收益”行项目在利润表营业利润前列报。“资产处置收益”项目反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“-”号填列。
参考资料
固定资产清理-百度百科资产处置收益-百度百科

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定如下：
自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
详细解读如下：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
【例1】2012年3月份M公司销售一台生产用已使用过的固定资产，假设该固定资产于2009年3月取得时，其进项税额17万元已经计入了“应交税费—应交增值税（进项税额）”，含税价为117万元，销售时已提折旧10万元，出售时收到价款93.6万元（含税），款项已经存入银行。
购入时：
借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000

计提折旧：
借：制造费用 100000
贷：累计折旧 100000

出售时：
借：固定资产清理 900000
累计折旧　 　100000
贷：固定资产 1000000

借：银行存款 936000
贷：固定资产清理 800000
应交税费—应交增值税(销项税额) 136000

借：营业外支出 100000
贷：固定资产清理 100000

（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点(非试点地区)的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
【例2】长城公司转让2009年以前购入的六成新设备，固定资产账面含税价31万元，已提折旧1.5万元，转让价30.5万元，未计提资产减值准备。该固定资产进项税额未计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”
（1）转入清理：
借：固定资产清理 295000
累计折旧 15000
贷：固定资产 310000

（2）取得收入：
借：银行存款 305 000
贷：固定资产清理 305 000

（3）计提税金=[305000÷（1＋4%）×4%×50%]
借：固定资产清理 5865.38
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 5865.38

同时 借：固定资产清理 4134.62
贷：营业外收入 4134.62

（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点(试点地区)的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
【例3】甲企业（2008年1月1日纳入试点地区）出售一台使用过的设备，原价234000元（含增值税），购入时间为2008年2月。设备折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑净残值。假定2011年2月，甲企业出售该设备，该设备恰好已使用3年，售价为210600元（含增值税），适用17%的增值税税率。该项固定资产取得时，增值税进项税额已记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。
（1）固定资产清理的会计处理
由于固定资产是在增值税转型后购入的，则固定资产原价为200000元（不包括进项税额），3年累计计提折旧＝（200000÷10）×3＝60000（元），销售时缴纳增值税＝[210600÷（1＋17%）]×17%＝30600（元）。
借：固定资产清理 140000
累计折旧　　 60000
贷：固定资产 200000

（2）收到价款的会计处理
借：银行存款　　210600
贷：固定资产清理　　180000
应交税费—应交增值税（销项税额） 30600

借：固定资产清理 40000
贷： 营业外收入40000

【例4】上例中如果该设备购入时间为2007年11月5日，则固定资产的原值为234000元（购入的增值税进项税额34000元计入设备成本），设备出售之日为2010年11月5日，则设备出售视为旧货销售，按照不含税销售额与4%的征收率减半征收增值税。

（1）固定资产清理时
3年累计计提折旧＝（234000÷10）×3＝70200（元），
2010年出售时应缴纳增值税＝[210600÷（1＋4%）]×4%×50%＝4050（元）。
借：固定资产清理 163800
累计折旧　　 70200
贷：固定资产 234000

（2）收到价款时
借：银行存款　　210600
贷：固定资产清理　　206550
应交税费—应交增值税（销项税额）　4050

借：固定资产清理 42750
贷：营业外收入 42750

固定资产出售会计分录：
将需要出售固定资产及其转入固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
销售固定资产：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
结转固定资产清理科目余额至资产处置收益：
借：固定资产清理
贷：资产处置收益

1、处理：

借：固定资产清理 458000

累计折旧 30000

贷：固定资产 488000

2、卖出：

借：库存现金/银行存款 416000

贷：固定资产清理 416000

3、计算销售该固定资产应交纳按4%减半征收增值税。

应纳税为8000＝416000/（1+4%）*4%/2 元：

借：固定资产清理 8000

贷：应交税费——应交增值税 8000

4、结转：

借：营业外支出 50000

贷：固定资产清理 50000【摘要】
关于出售固定资产的会计分录怎么做？【提问】
1、处理：

借：固定资产清理 458000

累计折旧 30000

贷：固定资产 488000

2、卖出：

借：库存现金/银行存款 416000

贷：固定资产清理 416000

3、计算销售该固定资产应交纳按4%减半征收增值税。

应纳税为8000＝416000/（1+4%）*4%/2 元：

借：固定资产清理 8000

贷：应交税费——应交增值税 8000

4、结转：

借：营业外支出 50000

贷：固定资产清理 50000【回答】
某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录：

（1）先注销固定资产和折旧：

借：固定资产清理——495机器　400

累计折旧　800

贷：固定资产　1200

（2）收回价款：

借：库存现金　900

贷：固定资产清理——495机器　900

（3）结转净收益：

借：固定资产清理——495机器　500

贷：资产处置损益　500

例二

某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会计分录：

（1）先注销固定资产和折旧：

借：固定资产清理——仓库　30000

累计折旧　22000

贷：固定资产—— 仓库　52000【回答】

1、先清理固定资产做
借：固定资产清理 32000
累计折旧 37000
贷：固定资产 69000
2、出售（同时计提税金）
借：银行存款 2600
贷：应交税金-增值税50
固定资产清理 2550
3、缴税
借：应交税金-增值税 50
贷：银行存款 50
4、转出低于净值出售剩余的部分
借：营业外支出 29450
贷：固定资产清理 29450

借:固定资产清理 32000
累计折旧 37000
贷:固定资产 69000

借:银行存款 2600
贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 50
固定资产清理 2550

借:营业外支出 29450
贷:固定资产清理 29450

借:应交税费--应交增值税(已交税金) 50
贷:银行存款 50

借：固定资产清理 32000
累计折旧 37000
贷：固定资产 69000

借：固定资产清理 2650
贷：营业外收入 2600
应缴税费——应交增值税（销项税额） 50

固定资产处置的账务处理？