补交的增值税及滞纳金罚款怎么做账？

1、计提增值税：借以前年度损益1853，贷应交增值税1853
2、缴纳增值税及滞纳金：借应交增值税1853，借营业外支出509.81，贷银行存款2362.81

如果执行企业会计准则和企业会计制度的：
1、计算应补缴增值税时
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交增值税（增值税检查调整）
借：应交税金-应交增值税（增值税检查调整）
贷：应交税金-未交增值税
2、实际补缴增值税时
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款
3、缴纳的滞纳金和罚款
借：营业外支出
贷：银行存款
4、借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整

如果执行小企业会计准则：
1、计算应补缴增值税时
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金-应交增值税（未交增值税）
2、实际补缴增值税时
借：应交税金-应交增值税（未交增值税）
贷：银行存款
3、缴纳的滞纳金和罚款
借：营业外支出
贷：银行存款

增值税的滞纳金会计分录如下：
上交时
借:应交税金-应交增值税（税金）100
营业外支出 （罚款 滞纳金）20
贷:银行存款 120
调账
借:以前年度损益调整（税金）100
贷:应交税金-应交增值税（税金）100
借:利润分配-未分配利润 100（分录调整未分配利润）
贷:以前年度损益调整（税金）100
营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额。
根据《征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

增值税就根据税务局补的是哪一块的来调账，罚款是营业外支出。

借 应交税金----增值税检查调整1853 （这一行在增值税申报表中有他的位置）
贷 银行存款 （现金）1853
借 营业外支出 509.81
贷 银行存款（现金）509.81

1、查补上年度漏缴增值税1853，相应的你需要调整上年度销售收入，结转成本；
借：现金/银行存款
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
借：以前年度损益调整
贷：本年利润
2、处理完之后，找税管理员签字将上年度所得税补充申报，调整所得税申报表。
3、借：营业外支出509.81
贷：银行存款509.81