如何填列现金流量表之收到的税费返还

企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。 【例】某企业本期销售商品收到增值税销项税额41万元；收到前期应收账款——增值税6．5万元；收到前期应收票据——增值税2．1万元。 本期增值税销项税收到现金 410 000 加：收回前期应收增值税 （65 000＋21 000）86 000 当期增值税销项税额及出口退税 496 000 企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

　收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。

　　企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。

　　【例】某企业本期销售商品收到增值税销项税额41万元；收到前期应收账款——增值税6．5万元；收到前期应收票据——增值税2．1万元。

　　本期增值税销项税收到现金　410 000

　　加：收回前期应收增值税　（65 000＋21 000）86 000

　　当期增值税销项税额及出口退税　496 000

　　企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。

　　【例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8 500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18 000元、收到的教育费附加返还款33 000元，款项已存入银行。

　　本期收到的税费返还计算如下：

　　本期收到的出口退增值税额　8 500

　　加：收到的退营业税额　18 000

　　收到的退教育费附加返还额　33 000

　　本期收到的税费返还　59 500

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。
1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。
2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。

扩展资料：
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。
主要项目填列
现金流量表中两项主要项目的填列：
新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。
基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。
（一）营业成本。
本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。
（二）进项税额。
本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。
（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。
（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。
这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。
（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。
本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。
（六）存货期末余额减去存货期初余额。
本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：
1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。
2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。
3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。
4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。
5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。
（七）职工薪酬的调整项目。
期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。
（八）坏账准备调整项目。
在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。
（九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。
参考资料：百度百科-现金流量表