怎样计算所得税

　　应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
　　应纳税所得额＝应税收入总额－准予扣除项目金额
　　应注意，应纳税所得与会计利润是两个不同的概念。应纳税所得是一个税收概念，是指企业所得税法按一定的标准确定的，纳税人在一个时期内的计税所得，是企业所得税的计税依据。而会计利润，则是一个会计核算概念，是指企业在会计核算中，由利润账户和损益表所反映出来的，企业于一定时期内生产经营的财务成果。
　　(一)．应税收入的确定
　　应税收入是指企业在生产经营活动及其他行为中取得的，来源于 境内，外的各项收入。具体内容包括：
　　1.生产、经营收入
　　2.财产转让收入
　　3.利息收入
　　4租赁收入
　　5.特许权使用费收入
　　6.股息收入
　　7.其他收入：上述各项收入外的一切收入包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入及其他收入。
　　8.资产评估增值
　　9.接收捐赠收入的确定。
　　10.企业销售货物给购货方的折扣
　　11.企业收取的包装物押金，凡逾期未返还的，应确认为收入，依法缴纳所得税。
　　12.纳税人在基本建设，专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品，产品的，应视同经营收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当归企业所有的，也应视为企业收入处理。
　　13.企业在建工程发生的试运行收入，应并入当期收入予以征税，不能直接冲减在建工程成本。
　　14.金融企业应收利息收入。
　　15.新股申购冻结资金利息收入征收所得税的确定。
　　16.减免或返还流转税。
　　17.企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家规定不计入损益外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
　　18.国债利息收入。
　　(二).准予扣除项目的基本范围
　　1.成本：指纳税人销售商品，提供劳务，转让或处置固定资产，无形资产等的成本。
　　2.费用：纳税人每一纳税年度生产、经营商品和提供劳务等发生的可扣除的销售费用、管理费用、财务费用。已记入成本的有关费用除外。
　　3.税金：即纳税人依法缴纳的消费税、营业税、资源税、关税，城市维护建设税、教育费附加等产品的销售税金及附加。
　　4.损失：即纳税人生产，经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
　　(三)．部分扣除项目的具体范围和标准
　　1.借款利息支出。借款利息能否扣除首先必须区分是资本化利息还是费用化利息。
　　2.工资、薪金支出。
　　3.“三项经费”支出。企业职工工会经费、职工福利费、职工教育经费三项经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
　　4.公益、救济性捐款。
　　5.业务招待费。
　　6.广告费与业务宣传费。
　　7.佣金。
　　8.“三新”研究开发费用，即企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用。
　　9.资助科技开发费用。
　　10.各类保险基金和统筹基金。
　　11.财产保险和运输保险费用。
　　12.固定资产租赁费。
　　13.坏账损失与坏帐准备金。
　　14.固定资产转让费用。
　　15.资产盘亏，毁损净损失。
　　16.汇兑损益。
　　17.支付给总机构的管理费。
　　18.差旅费，会议费，董事会费。
　　19.会员费。
　　20.残疾人就业保障基金。
　　21.住房公积金。
　　22.技术改造国产设备投资。
　　23.加油机税控装置及相关费用。
　　24.支付给职工的一次性补偿金。
　　25.自2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。
　　(四).不得扣除的项目
　　1.资本性支出，指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
　　2.无形资产受让、开发支出。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
　　3.违法经营的罚款、被没收财物的损失（非行政性罚款可以扣除）
　　4.各项税收的滞纳金、罚金和罚款
　　5.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
　　6.超过国家规定准予扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
　　7.各种赞助支出，指各种非广告性质的赞助支出。
　　8.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
　　9.销售货物给购货方的回扣。
　　10.纳税人的存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金（包括投资风险准备基金）以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
　　11.企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税税前扣除折旧和维修管理费。
　　除上述各项支出以外的，与本企业取得收入无关的各项支出也同样不得扣除。
　　(五)．亏损弥补的处理
　　纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。5年内无论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。具体的规定参照课本说明。
　　(六).企业所得税应纳税额的计算
　　1．已纳税款的扣除
　　（1）境外所得已纳税款的扣除。
　　纳税人来源于 境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除限额不得超过其境外所得依照 税法规定计算的应纳税额。
　　下列情况可视同已缴纳税款抵扣：
　　①纳税人在与 缔结避免双重征税协定的国家，按所在国(地区)税法规定获得的所得税减免税，由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴纳所得税进行抵扣。
　　②对外经济合作企业承揽 政府援外项目、当地国家(地区)的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和 政府驻外使、领馆项目，获当地国家(地区)政府减免所得税的，由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴纳所得税进行抵扣。
　　（2）境内投资所得已纳税款的扣除。
　　联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不得退还已经缴纳的所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。计算公式如下：

　　C 应纳税额=来源于联营企业的应纳税所得额
　　D应补缴所得税额=应纳税所得额-税收扣除抵免额×投资方适用税率
　　2．应纳税额计算的一般情况
　　（1）预缴。纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表，并预缴所得税。计算公式如下：
　　全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12÷当月月份
　　全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率
　　当月累计应纳税额=全年应纳税额×当月月份÷12
　　当月应纳税额=当月累计应纳税额—上月累计已缴所得税
　　季度应纳税额=全年所得税税额×季度数÷4—以前季度累计预缴数
　　预缴方法一经确定，不得随意变更。
　　（2）汇算清缴
　　是指在年度终了，对全年应纳税额进行的结算。当全年应纳税款大于预缴总额时，少缴的税款应在下一年度的规定时间内予以补缴；当小于预缴总额时，多缴的税款应予以退回或在下一年度抵缴。
　　3．核算征收应纳税额的计算
　　有两种计算方法
　　一种是企业按税法规定，依据下列公式进行计算：
　　应纳税所得额=应税收入总额—准予扣除项目金额
　　应纳税额=应纳税所得额×税率
　　另一种是在会计利润的基础上，根据现行所得税法的要求，将与税法确认的收支项目和金额有悖的内容进行调整，计算公式如下：
　　应纳税所得额=会计利润总额＋／－税收调整项目
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率
　　4．核定征收应纳税额的计算
　　根据有关规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。
　　税收法律法规规定可以不设帐簿或应设帐簿但未设帐簿的。
　　（1）只能准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的。
　　（2）准确核算成本费用支出或成本费用能够查实，但其收入总额不能准确核算的。
　　（3）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，并难以查实的。
　　（4）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的。
　　（5）发生纳税义务，为按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
　　核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法。
　　核定应税所得率征收的计算公式：
　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率
　　或 应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

自90年代起，我国便开始征收企业所得税征税，我们都知道纳税是每个公民的义务，那么企业所得税计算方法是怎样的？企业所得税的税率是多少？

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；所得税费用=（会计利润+或-永久性差异）×25%。

所得税看上去非常复杂，其实套路很简单，关注三步！第一步，计算应交所得税。尤其是对税法不认可的地方进行重新计算。第二步，做账。尤其要关注递延所得税资产的和递延所得税负债的当期发生额。第三步再倒推出所得税费用。记住，所得税费用是倒推出来的！

利润总额*所得税的税率

按计算好的利润乘于一定的所得税比率