如何选择税制结构模式
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- 1.以商品劳务税为主体的税制模式
影响税制结构的因素按其改变的难易程度,可以分为两类:一类可在相对较短的时期内得到改变,如政府调节经济的意图、国际影响等;另一类在短期内改变的可能则较小,如生产力水平、资源状况等。各个因素综合作用构成了一国既定的税制结构。短期内无法改变的因素基本上决定了税制结构,也就是税制模式的类型;短期内可以改变的因素只能在一定范围内影响税制结构,但无法改变税制模式。
税制模式的标志是主体税种,而主体税种的收入是受社会经济状况制约的。经济发达国家由于个人收入水平较高,个人收入之间的差异较大,从而决定了其税制结构中个人所得税的主体地位。对于发展 家来说,人均收入水平低下、税源不足,个人所得税很难成为税制结构中的主体税种。所以说,税制模式的形成是客观的,无法选择。一国若要改变税制模式,必须首先改变影响本国税制模式的因素,这在短期内是无法做到的。我国的国情决定了我国只能是以商品劳务税为主体的税制模式。
2.提升个人所得税的地位首先,我国的国民收入分配格局发生了很大变化,国家、企业、个人收入占国内生产总值的比例已由1978年的 3∶2∶5,变为1995年的1∶2∶7,1995年我国国内生产总值中个人收入达40258亿元。这说明,国民收入初次分配已经向个人倾斜,个人所得税的征收有了客观基础。其次,个人收入分配不公、差距悬殊现象随着个人收入的增加而出现,需要国家发挥个人所得税的作用进行调节。所以,尽快提升个人所得税的地位是我国目前税制结构调整的选择。
所以说,税制模式的形成是客观的,无法选择。一国若要改变税制模式,必须首先改变影响本国税制模式的因素,这在短期内是无法做到的。我国的国情决定了我国只能是以商品劳务税为主体的税制模式。2.提升个人所得税的地位首先,我国的国民收入分配格局发生了很大变化,国家、企业、个人收入占国内生产总值的比例...
在经济转轨的背景下,我国税制模式的选择需兼顾经济特征、发展阶段和调控目标。自1994年税制改革以来,商品劳务税,尤其是增值税占据核心地位。例如,2003年增值税、营业税和消费税占据了税收收入的大部分份额。然而,随着经济发展,我国税制模式应向双主体模式过渡。首先,鉴于我国生产力水平较低和收入分配不...
税制结构的一般模式如下:1、以商品和劳务税为主体的税制结构模式就其内部主体税特征而言,又称以间接税为主的税制结构模式,还可以进一步分为以下两种类型。2、以所得税为主体的结构模式就其内部主体税特征而言,又称以直接税为主的税制结构模型。3、双主体税制结构模式,是指在整个税制体系中,商品劳务...
税制结构模式详解税制结构模式,即根据主体税特征划分的税制类型,主要有以下几种:1. 以商品和劳务税为主这种模式以间接税为核心,分为两部分: - 一般商品和劳务税:对所有商品和服务全面征税,如增值税和周转税。增值税避免重复征税,但对征管要求较高。 - 选择性商品和劳务税:对部分商品和...
也就是对部分商品和劳务,在产制、批发、零售及劳务服务等环节选择性征税。选择性商品税具有特殊调节作用。(二)以所得税为主体的税制结构模式以所得税为主体的结构模式就其内部主体税特征而言,又称以直接税为主的税制结构模型。可进一步分为 以下3种类型:1、以个人所得税为主体。以个人所得税为主体...