一般纳税人差额征税如何进行会计处理？
- 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目 - 一、一般纳税人差额征税的会计处理是：
1、根据财会[2012]13号文件的规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目；
2、按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
二、举例：
甲运输公司是增值税一般纳税人，2016年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。 分析：
由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。
甲运输公司应交增值税额为（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%=15.42（万元）。
1、计算不含税销售额的差额征税部分；2、计算应纳税额，应纳税额=销售额乘以适用税率；3、在会计账簿中登记销项税额；4、如果有进项税额可抵扣，在会计账簿中登记进项税额；5、计算应交增值税的差额；6、记入应交税金的未交增值税科目。一般纳税人的税率类型：1、增值税小规模纳税人适用的是简易税率，...
具体操作上，企业应将实际支付或应付的差额部分，借记“主营业务成本”等相关科目；同时，根据实际支付或应付的金额，贷记“应付账款”等科目。接着，对于一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理，企业接受应税服务时，若按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，则通过“未交增值税”科目进行记录。...
一、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。二、规...
借：应收账款1060000 贷：主营业务收入1000000 应交税费——应交增值税(销项税额)60000 2、B公司向承运方支付运费：借：主营业务成本200000 应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)12000 贷：应付账款212000 一般纳税人差额征税申报表如何填写?一般纳税人差额征税可以按照表中数据逻辑关系及填...
一、一般纳税人差额征税的会计处理是：1、根据财会[2012]13号文件的规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目；2、按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的...
