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根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中：

一、外币业务
（1）12月6日

借：应付账款——美元户（USD20 000） 149 600元（20 000 * 7.48）
贷：银行存款——美元户（USD20 000） 149 600元

（2）12月14日

借：银行存款——美元户（USD40 000） 298 400元（40 000 * 7.46）
贷：应收账款——美元户（USD40 000） 298 400元

（3）12月15日

借：银行存款——美元户（USD100 000） 746 000元（100 000 * 7.46）
贷：短期借款——美元户（USD100 000） 746 000元

（4）12月31日
银行存款期末美元余额 = 80 000 – 20 000 + 40 000 + 100 000 = 200 000元
银行存款人民币余额 = 600 000 – 149 600 + 298 400 + 746 000 = 1 494 800元
银行存款期末美元余额折算为人民币余额 = 200 000 * 7.45 = 1 490 000元
银行存款汇兑损失 = 1 494 800 – 1 490 000 = 4 800元

应收账款期末美元余额 = 60 000 – 40 000 = 20 000元
应收账款人民币余额 = 450 000 – 298 400 = 151 600元
应收账款期末美元余额折算为人民币余额 = 20 000 * 7.45 = 149 000元
应收账款汇兑损失 = 151 600 – 149 000 = 2 600元

应付账款期末美元余额 = 20 000 – 20 000 = 0元
应付账款人民币余额 = 150 000 – 149 600 = 400元
应付账款期末美元余额折算为人民币余额 = 0 * 7.45 = 0元
应付账款汇兑收益 = 400 – 0 = 400元

短期借款期末美元余额 = 0 + 100 000 = 100 000元
短期借款人民币余额 = 0 + 746 000 = 746 000元
短期借款期末美元余额折算为人民币余额 = 100 000 * 7.45 = 745 000元
短期借款汇兑收益 = 746 000 – 745 000 = 100元

汇兑净损失 = 4 800 + 2 600 – 400 – 100 = 6 900元

借：财务费用——汇兑损失 6 900元
借：应付账款——美元户 400元
借：短期借款——美元户 100元
贷：银行存款——美元户 4 800元
贷：应收账款——美元户 2 600元

二、短期投资跌价准备

1、按单项
股票A：成本（210 300元）低于市价（220 000元），无需计提跌价准备。
股票B：成本（65 000元）高于市价（60 000元），应当计提跌价准备 = 65 000 – 60 000 = 5 000元。
债券C：成本（610 000元）高于市价（600 000元），应当计提跌价准备 = 610 000 – 600 000 = 10 000元。
债券D：成本（256 000元）低于市价（260 000元），无需计提跌价准备。

应计提的短期投资跌价准备合计 = 5 000 + 10 000 = 15 000元

借：投资收益 15 000元
贷：短期投资跌价准备——股票B 5 000元
贷：短期投资跌价准备——债券C 10 000元

2、按类别
股票（小计）：成本（275 300元）低于市价（280 000），无需计提跌价准备。
债券（小计）：成本（866 000元）高于市价（860 000），应当计提跌价准备 = 866 000 – 860 000 = 6 000元。

借：投资收益 6 000元
贷：短期投资跌价准备——债券 6 000元

3、按总体
短期投资（合计）：成本（1 141 300元）高于市价（1 140 000元），应当计提跌价准备 = 1 141 300 – 1 140 000 = 1 300元。

借：投资收益 1 300元
贷：短期投资跌价准备 1 300元

由上可见，三种方式下计提的跌价准备之间的关系为：按单项 ≥ 按类别 ≥ 按总体。其原因在于按类别、按总体下，发生跌价项目的跌价被未发生跌价项目的增值所抵销。因此，从谨慎性角度上说，按单项计提跌价准备。最为谨慎、最为合理。