预收款并预交营业税在营改增后怎样处理
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- 结算后到地税机关退税，前提是你的账务处理要比较明确，如果不能够清晰结算，那么你预缴的就为国家做贡献了
结算后到地税机关退税，前提是你的账务处理要比较明确，如果不能够清晰结算，那么你预缴的就为国家做贡献了
1、 选择一般计税方法计征增值税的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整。借：主营业务收入；贷：应交税费——应交增值税（销项税额）[营改增前确定的主营业务收入÷ （1+11%）] ×11%；2、选择简易计税方法计征增值税的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整。借：主营业务收入；贷：应交税费—...
《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具或申请 增值税专用发票。
营改增以后，已经缴纳营业税但未开具营业税发票的，可以在2016年12月31日前补开增值税普通发票，发票税率选择0，发票上注明“已缴纳营业税”及完税凭证种类及号码等字样。不能开具增值税专用发票。但是，房地产企业的预收款已经预缴营业税的，没有时间限制。
营改增试点纳税人收到预收款时的税务处理存在差异，主要取决于行业或经营业务。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》对此有详细规定。通常情况下，纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取...
