固定资产折旧如何缴纳所得税吗

固定资产折旧后的余额称为固定资产净值，正常企业经营过程中无需就固定资产净值计算缴纳所得税

在确认企业当期应纳所得税时，首先要确认企业当期净收益。折旧费用是构成产品成本的一个重要组成部分，它直接影响企业当期净收益，从而影响企业当期应纳所得税。在会计实务中，每一纳税企业都要按期计提折旧。决定固定资产折旧额大小的因素有四项：固定资产原值，预计净残值（率），预计使用年限，折旧方法。企业在计提固定资产折旧时，应考虑四个因素对企业所得税的影响。
一、折旧的基数。
计算固定资产折旧的基数一般为固定资产的原始成本，即固定资产的账面原值，也是影响折旧额大小的基本因素。
二、固定资产的净残值。
固定资产的净残值是指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额，《所得税暂行条例及其实施细则》规定：固定资产的净残值比例在其原价的5%以内，由企业自行规定；由于情况特殊，需要调整残值比例的，应向主管财税机关备案。
三、固定资产的使用年限。
固定资产使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额，在确定固定资产使用年限时，不仅要考虑固定资产的有形损耗，还要考虑固定资产的无形损耗。企业根据国家的有关规定，结合本企业的具体情况合理地确定固定资产的折旧年限。提前计入成本费用得到补偿，使前期企业所得税额减少，也达到延期纳税的目标。提高净残值，则对所得税的影响相反。
四、固定资产折旧方法
不同的折旧方法计提的折旧额在固定资产的使用年限内，计入各会计期限或纳税期限的折旧额会有差异，进而影响到企业各期的营业成本和利润，最终影响企业的税负轻重

固定资产计税基础

1、除特殊规定外，固定资产按照以下方法确定计税基础：

外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

改建的固定资产，除特殊规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。【摘要】
处置固定资产如何缴纳所得税【提问】
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固定资产计税基础

1、除特殊规定外，固定资产按照以下方法确定计税基础：

外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

改建的固定资产，除特殊规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。【回答】
关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第四条规定：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。【回答】
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