财政局返还的税费如何做账

我公司投资办厂，当地有条吸引外来投资优惠政策，每年返还50％的各项税款，这笔款项共计100万。专家回答: 这要作为补贴收入，在返还的次年度缴纳企业所得税。收到款的时候借：银行存款贷：补贴收入－XX税返还因为流转税返还实质是国家对企业的补贴。现行税收政策规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都必须并入企业利润，照章征收企业所得税。《企业会计制度》第一百零六条规定，企业利润包括补贴收入。明确指出企业按规定实际收到退还的增值税属于补贴收入。为此，《企业会计制度———会计科目和会计报表》要求企业设置“补贴收入”进行核算。企业实际收到返还税款时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目，年末转入“本年利润”。企业未按《企业会计制度》规定设置科目核算，通过“资本公积”科目，造成少计利润，应当调整缴纳所得税。同时会计处理要作调整，方法是借记资本公积，贷记以前年度利润调整。是的，减免返还企业所得税形成的收益归谁所有的问题，时至今日，仍有一些人认识错误、会计处理也五花八门，如有的批准减免或先征后返的企业所得税收列入资本公积，作为国家投入的资本、企业无权处置或分配；有的将公司应返回的企业所得税收不作为公司股东共同所有，而是直接返还给该公司国有法人股执有的公司帐上独自享有……这类做法，无疑是侵占了企业其他投资者（股东）的合法权益。企业所得税的计提与交纳，是企业的一项费用支出，减免返还的所得税款是企业所得税费用支出的减少。财政部印发的财会[2000]3号和财会[2001]43号等文件明确要求“公司按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时冲减收到当期的所得税费用，而不应当计入盈余公积或资本公积。”毋属置疑，直接减征或免征的所得税费用，就不需要一边虚列支所得税费用，一边增加盈余公积和资本公积了，即：由于收到的所得税返还由于无法还原成费用或成本，所以应直接计到当年的应税所得。不行，因为你现在得到的返还是当地政府给的返还，原则上属于违法行为，必须先缴纳国家的税款，再由当地政府作为财政预算支出，这样才符合财政核算收支两条线的核算原则。

　　根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：
　　①用于购建长期资产的：借：银行存款；贷：递延收益。资产使用寿命期间内：借：递延收益；贷：营业外收入。
　　②与收益相关的返还税款。用于补偿以后期间发生的费用的：借：银行存款；贷：递延收益。用于补偿已经发生的费用的：借：银行存款；贷：营业外收入。

　　根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
　　（1）与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
　　相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
　　（2）与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。