税收筹划中有哪些相关风险 应采取什么风险评估方法及控制措施

职业健康安全风险评价准则1目的为改进职业健康安全绩效，确定重要危险源、进行风险控制措施策划工作，特制定本准则。2范围本标准规定了对公司内所识别的危险源进行职业健康安全风险评价、确定重要危险源的方法、判定准则和要求。3引用文件《危险源辩识、风险评价和风险控制策划程序》4职责4.1公司生产副总经理负责本准则的保持和改进；4.2公司安全部负责本标准的归口管理和解释；4.3职业健康安全评审组负责进行危险源评价；4.4各部门、单位/项目部参与本准则的实施与运行。5工作流程和评价准则5.1职业健康安全风险评价工作流程a)各部门、单位、项目部根据《危险源辩识和评价程序》的规定，对本单位内的所有活动、过程进行危险源识别、评价，形成《危险源清单》、《风险评价记录》、《重要危险源清单》报公司安全部；b)公司安全部负责汇总、审核《危险源清单》、《风险评价记录》、《重要危险源清单》，指导各部门、单位、项目部进行风险控制措施的实施。5.2职业健康安全风险评价方法风险评价在危险源辩识的基础上按定性评价与定量评价相结合的方式进行，定性评价采用直接判断法，定量评价采用作业条件危险性评价法。5.2.1直接判断法直接判断法应主要考虑法律法规的符合性和类似事故的经验教训。当危险源的现状不符合法律法规、标准规范要求、或已经发生类似事故或事件时，应直接判定为重要危险源。5.2.2作业条件危险性评价法（LEC法）5.2.2.1根据危险源与系统风险性相关的三种因素指标值的乘积来评价系统人员伤亡风险性的大小。其表达式为：D=L*E*C式中：D——风险性分值；L——发生事故的可能性大小；E——风险的频繁程度；C——发生事故可能造成的后果的严重性。5.2.2.2L、E、C值的确定a）发生事故的可能性大小（L值）按照下表确定：分值事故发生的可能性10完全可以预料6相当可能发生3可能、但不经常发生1可能性小、完全意外0.5很不可能、不可设想0.2极不可能0.1实际不可能b）风险的频繁程度（E值）按照下表确定分值风险的频繁程度10连续6每天工作时间内3每周一次2每月一次1每年几次0.5非常少地c）发生事故可能造成后果的严重性（C值）按照下表确定分值发生事故的后果10010人以上死亡402-9人死亡151人死亡7伤残3重伤1轻伤5.2.2.3根据公式D=L*E*C计算出各危险源的风险分值D、按照风险分值大小参照下表规定确定各危险源的风险等级。D值风险程度≥320极其危险、不能继续作业160-320高度危险、需立即整改71-159显著危险、需要整改20-70一般危险、需要注意≤20稍有危险、可以接受为使与重大风险有关的作业活动得到有效控制，并确保管理目标、指标的实现，根据经验：D≤20，为Ⅰ级，属稍有风险可以接受；20≤D≤70，为Ⅱ级，属一般风险需要注意；D≥70，为Ⅲ级，属于显著风险，需要整改。凡70≤D≤160时，均列为重要危险源，应制定整改计划，按计划进行整改；凡160≤D≤320时，时应立即采取措施进行整改；凡D≥320时，应停止生产和施工作业，直至采取措施使风险降低后方可重新作业。5.3风险控制措施策划5.3.1根据评审组的评价结果，各单位要整理《危险源清单》、建立《重要危险源清单》，经管理者代表批准后，下发到体系覆盖各部门。5.3.2根据《危险源清单》确定的风险控制措施，各部门、单位/项目部在安全部的指导下，明确控制危险源风险的技术方案和管理措施。其内容可能涉及：a）采用现行程序文件、管理制度、作业规程等指导书实施控制；b）对人员进行培训学习，提高人员的职业健康安全意识和安全操作技能；c）规定周期和时机，进行监视和测量；d）增加新的控制文件，明确管理措施；e）针对可能的事故和紧急情况，建立和保持应急预案；f）制定目标，建立和实施管理方案，通过技术措施和管理措施实现目标要求。6记录《危险源清单》《职业健康安全风险评价记录》《重要危险源清单》

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。
1、税收筹划基础不稳导致的风险
中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
2、税收政策变化导致的风险。
税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
3、税务行政执法不规范导致的风险。
税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
4、税收筹划目的不明确导致的风险。
税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。
希望我有帮助到您，如果觉得太麻烦或者想了解更多可以随时咨询我们哦