名词解释——税基筹划原理

1、税基式筹划原理的概念： 纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担的原理。 2，什么是税基筹划原理： 由于税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基的大小成正比，税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。 例如，企业所得税计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额 所得税率，“应纳税所得额”是税基在所得税率一定的情况下，“应纳所得税额”随“应纳税所得额”这一税基的减少而减少，此即税基式筹划原理。

税基是决定纳税人税负高低的主要因素，同时，不同税种地税基的规定也存在很大差异，所以对税基进行筹划，可以实现税后利益的最大化。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基实现时间的安排，在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收利益。

3，税基式筹划的基本策略

对税基主要从以下几方面进行筹划：

（1）税基递延实现

税基总量不变，税基合法递延实现，在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的货币时间价值，取得了无息贷款，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的情况下，有时可以防止税率的爬升。

（2）税基均衡实现

税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现，在有免征额或税前扣除定额（主要是个人所得税800元的免征额和各地依据税法确定的扣除定额）、且收入较少的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在有起征点且收入较少的情况下，有时可以实现起征点的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。

（3）税基即期实现

税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。但是，与税基递延实现和均衡实现相比较，税基即期实现有时也会造成税收利益的减少。

（4）税基最小化

税基总量合法减少，减少纳税或者避免多纳税。这是所得税、营业税筹划常用的方 法。

税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。

税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基,降低适用税率的方式,来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。税基乃计税的基数,如果适用税率一定,税额大小与税基大小之间是一种正比关系。也就是说,税基越小,则纳税人负有的纳税义务就越轻。