如何理解税收的职能及作用

理解税收的职能及作用主要从财政职能、调节职能、监督职能三方面入手，在了解三个基本职能基础上，税收的作用自然是体现在税收职能对经济活动的制约与扩张之中。
浅析税收的职能及作用

（一）财政职能 及作用
财政职能是指税收组织财政收入，满足社会公共需要的职能。这是税收的首要职能。税收的其他职能均源自此职能。国家取得财政收入的形式多种多样，除税收外，还有发行国债收入、发行货币收入、罚没收入等。但税收对各种不同的所有制普遍适用，它是国家取得财政收入的最普遍形式。此外，还由于税收具有强制、无偿等特点，使得税收成为国家取得财政收入最直接、最稳定和最有效的手段，因此成为当前各国财政收入的主要支柱。如英国在80年代中期税收收入占财政收入比重为95、2%以上，美国为93、4%，法国为99、5%，我国为96%以上。
（二）调节职能及作用
税收调节，表现为对经济运行的调节和对收入分配的调节。税收具有通过改变社会财富分配状况来影响不同经济主体的物质利益，进而促进社会经济稳定发展的功能或作用。特别在社会主义市场经济条件下，宏观调控主要靠政府的货币政策和财政政策。具体讲，主要靠三个“率”：利率、汇率和税率。应当税，在市场经济条件下，最灵敏的调节手段是利率，但由于我国金融体制和市场机制还不够完善，现在还不能充分发挥利率灵敏的调节作用。汇率也是很灵敏不仅涉及我国的外汇平衡，更涉及与其他国家的关系，不能轻易采用。相对来讲，税率是可以运用的比较灵敏的国家宏观调控手段。税率覆盖面宽，可以深入到生产、流通、消费的每个领域，也可以覆盖到各种所有制企业。另外，税率选择性比较强，政府可以根据不同的形势、不同的决策目标作出不同的选择。对国家来说，通过税收的一征一免，多征少征，调节纳税人的经济利益，直接影响经济并实现自己的某种政策。在西方资本主义国家，随着经济的发展尤其是凯恩斯主义提出国家干预经济的主张之后，资本主义国家就更加重视税收在干预、调节经济方面的作用，将其作为“反危机”、“反通货膨胀”的重要杠杆加以利用。
税收之所以能对经济运行发挥调节作用，是因为：
一是税收自身所具有的“内在稳定器”功能。税收，特别是其中的所得税，对经济波动的反应特别敏感。当经济繁荣时，所得多，就要多缴税，对经济的进一步扩张起一定抑制作用，防止经济过度繁荣而发生通货膨胀；当经济衰退时，所得少，可以少缴税，对经济的扩张起一定支持作用，防止经济过度衰退而导致萧条。
二是政府可以根据决策目标，依据不同的对象、不同时间和不同形势，通过税率设计，促进经济结构和产业结构调整。如对不同地区、产业和行业制定不同的税收负担，可以有效地引导资源配置，优化经济结构，增加有效需求。如我国进行西部大开发，支持高科技，支持房地产，都需要税收有所动作。
三是政府可以根据不同时期的经济形势，制定增税或减税措施来减弱经济的波动程度。如1993年开征固定资产投资方向调节税，就是期望抑制投资过热，而目前暂停征收该税则期望鼓励投资，以遏制通货紧缩的趋势。
税收调控经济运行的手段，主要有：一是税种设置和征税范围的确定；二是税率设计；三是减免税。
（三）监督职能及作用
监督职能是指税收对社会经济生活进行监督管理的职能。 税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。因此，税收成为国家监督社会经济活动的强有力工具。监督管理职能是指税收在取得收入过程中，能够借助它。税收监督社会经济活动的广泛性与深入性，是随商品经济发展和国家干预社会经济生活的程度而发展的。一般地说，商品经济越发达，经济生活越复杂，国家干预或调节社会经济生活的必要性就越强烈，税收监督也就越广泛而深入。