罚款如何做纳税调增处理

罚款记入“营业外支出——罚款支出”。在企业所得税时，需要作纳税调整（账不需要调整）增加应纳税所得额，征收企业所得税。

在所得税汇算期间,详见"A105000" "纳税调整项目明细表"中的19行次"(七)罚金、罚款和被没收财物的损失"项目"，按照"营业外收入-罚款支出，借方累计额,填入"调增金额"栏。
汇算后,详见"A100000" " 人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)"第33行次，"九、本年应补(退)所得税额(31-32)" "金额"栏,出现正数是应补税额，作分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
缴纳年度汇算清应缴入库税款作分录
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款

扩展资料1、汇算清缴所补缴的税金
(1)补交税金时
借：应交税金--所得税
贷：银行存款
(2)按照补交的税金做提取分录
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--所得税
(3)结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、汇算清缴补缴的滞纳金
借：营业外支出--滞纳金
贷：银行存款
参考资料来源：百度百科-纳税调整项目

在所得税汇算期间，详见“A105000” “纳税调整项目明细表”中的19行次“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”项目” ，按照“营业外收入—罚款支出，借方累计额，填入“调增金额”栏。
汇算后，详见“A100000“ “ 人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）”第33行次，“九、本年应补（退）所得税额（31-32）” “金额”栏，出现正数是应补税额，作分录：
借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税同时借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整
缴纳年度汇算清应缴入库税款作分录借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款

根据财务会计制度规定各项税收的滞纳金、罚金和罚款在营业外支出中列支:

借：营业外支出
贷：银行存款

根据税法规定各项税收的滞纳金、罚金和罚款不允许在计算企业所得税前列支，也就是所说财务会计制度规定与税法规定有差异时，日常的核算按照财务会计制度规定处理，年度所得税汇算清缴时将差异部分跳增（或调减）应纳税所得额就可以了。