酒店的企业所得税如何计算

　　【问】假设某酒店发生以下经营业务：　
　　（1）取得营业收入2500万元。　
　　（2）营业成本1100万元。　
　　（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费用15万元）；财务费用60万元。　
　　（4）销售税金160万元　
　　（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）　
　　（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。　
　　【答】（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-160-50=50（万元）　
　　（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%=450-375=75（万元）　
　　（3）业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6（万元）　
　　2500*5%=12.5（万元 ）〉15*60%=9（万元）　
　　（4）捐赠支出应调增所得额=30-50*12%=24（万元）　
　　（5）“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25（万元）　
　　（6）应纳税所得额=50+75+6+24+6+4.25=165.25（万元）　
　　所以，酒店应缴企业所得税=165.25*25%=41.3125（万元）。

一般企业25%的所得税率；非居民企业10%；符合条件小型微利企业20%；重点扶持的高新技术企业15%。计算方法是，应纳税额所得额*税率

酒店装修，可否办理停业，如何办理？
根据《税务登记管理办法》规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，停业期限不得超过一年。停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，没申请延长停业的，视同恢复营业，要按规定征税。办理停业登记的纳税人限于实行定期定额征收方式的个体工商户，其他企业不需办理停业登记，按税收征管法的规定办理纳税申报，收入额体现在纳税申报表上，没有收入的不用缴纳有关税收。
（二）饮食业的营业税纳税义务人有哪些？
提供饮食业劳务的单位和个人，都是营业税的纳税人。个人指个体工商户和自然人。通过承包或者承租方式提供饮食业劳务的经营者，具有独立生产经营权且在财务上独立核算的，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，均为饮食业的纳税人。
（三）酒店租赁给他人经营，招牌不改，承包后企业所得税由谁缴纳？
根据国税发[1997]8号文件规定，企业全部或部分被个人、其它企业、单位租赁经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记的，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。
（四）酒店接待客人在本酒店用餐，需缴纳营业税吗？
营业税没有规定内部接待餐要视同销售缴纳营业税，所以酒店接待客人在本酒店用餐，不需缴纳营业税。
（五）酒店行业企业所涉及的营业税的计税依据是什么？
《 人民共和国营业税暂行条例》规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。酒店经营娱乐业的，营业额为向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。
（六）酒店行业企业营业税的纳税义务发生时间如何确定？
根据《 人民共和国营业税暂行条例》规定，营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
对已经提供劳务但未取得收入的，应按照财务会计制度的规定确认收入时申报纳税