考题 简答税制的构成要素有哪些

税制的构成要素，是指税制应当具备的必要因素和内容。税制的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税、违章处理等。其中，纳税义务人、征税对象和税率是税制三个最基本的构成要素。
　　1.征税人，又称征税主体，是指按照税法的规定代表国家直接行使税收征管职权的国家税务机关和其他机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。我国的单项税法中都有有关征税主体的规定。如增值税的征税主体是税务机关，管税的征税主体为海关。

　　2.纳税人，纳税人是“纳税义务人”的简称，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。纳税人因税种的不同而不同，每个税种都应明确规定各自的纳税义务人。
　　与纳税人既有联系又相区别的一个税收概念是“负税人”。
　　负税人是税款的实际承担者或负担税款的经济主体；而纳税人只是负担税款的法律主体。在纳税人缴纳的税款无法转嫁时，纳税人同时又是负税人。税法一般只规定纳税人，而不规定负税人。
　　纳税人一般是应纳税款的缴纳者，但在某些特殊场合，纳税人并不直接向税务机关缴纳税款，而是由代扣代缴人代为缴纳。
　　扣缴义务人，是代扣代缴义务人的简称，是指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税额并代为缴纳的企业、单位或个人。确定代扣代缴义务人，有利于加强税收的源泉控管，简化征收手续。
　　3.征税对象，又称课税对象，征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税，即征税的目的物。征税对象可以是商品、货物、所得、财产，也可以是资源、行为等。每一种税都有特定的征税对象。征税对象实质上规定了不同税种的征税领域，凡属于征税对象范围的，就应征税；不属于征税对象范围的，就不征税。所以，征税对象是一种税区别于其他税的主要标志。一般有增值税、消费税、企业所得税（如一般企业腾讯众创空间）、个人所得税...
　　与征税对象有关的概念：
　　（1）税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。设计税目的方法，可以是一种商品就是一个税目，也可以是一大类的商品是一个税目。
　　（2）计税依据：是计算应纳税额的根据，国外通常在狭义上将其称为“税基”。是征税对象的计量单位和征收标准。征税对象解决对什么征税，计税依据解决税款如何计量；有些税的征税对象和计税依据是相同的，一致的，有些又不一致。
　　计税依据分为两类：一类是计税金额，是从价税的计税依据，另一类为计税数量，是从量税的计税依据。
　　（3）税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
　　4.税率，是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度。它是计算税额的尺度。税率是税制的核心要素和中心环节。税率的高低直接关系到国家收入的多少和纳税义务人的负担轻重，因此，每一种税的适用税率都必须在税法中事先明确规定。