营业税及附加减免税额怎么做会计分录
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- 由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。
一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。
所以，在实现销售后，做：
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。
二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。
（一）在实现销售后，做：
1、计算增值税：
借：应收账款（银行存款、现金）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
2、计提附加税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
（二）免税后：
1、免增值税：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
2、同时，应该免附加税费：
借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
（补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免）
我认为第二种更符合规定。 - 营业税及附加减免税额会计分录，要计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。在实现销售后，借：应收账款（银行存款、现金），贷：主营业务收入，应交税金-应交增值税。
营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 - 2012年4-12月份的
补提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费
减免
借：应交税费
贷：以前年度损益调整
由于不影响总损益，只是所属科目不同，做不调整都无所谓
今年的要做计提
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费
免交
借：应交税费
贷：营业外收入
减免税款的账务处理如下：借方记应交税费—应交增值税（减免税额），贷方记营业外收入—增值税减免。1、将减免税款的金额计入应交税费—应交增值税（减免税额）科目；2、相应金额记入营业外收入—增值税减免科目；3、操作反映企业因税收优惠政策减少的应缴税款；4、账务处理展示企业税收优惠的财务影响。应...
营业税及附加减免税额会计分录，要计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。在实现销售后，借：应收账款（银行存款、现金），贷：主营业务收入，应交税金-应交增值税。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实...
1、计算增值税：借：应收账款（银行存款、现金）贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税 2、计提附加税费：借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等 （二）免税后：1、免增值税：借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入——补贴收入或税收减免 2、同...
必须注意的是,对直接减免和即征即退的增值税,应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算交纳企业所得税;对先征后退和先征税后返还的增值税,应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。 2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税 根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到“...
营业税金及附加的会计分录如下：1、销售收入确认时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”；2、计提销售税金及附加时，借记“销售税金及附加”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”；3、实际缴纳税金时，借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”。税金及...
