与股份支付相关的当期及递延所得税产生暂时性差异的理解
3个回答财税会计专题活动
- 成本增大了，所得税费用没有减少，应当调减所得税费用，产生可抵扣暂时性差异。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用 - 这个问题其实有一些争议，这里要注意股份支付结算方式和行权时间问题，两句话虽然写的很简单，但是到具体中情况会比较复杂。通常认为以权益结算的股份支付时不能在企业所得税前扣除的，权益股份支付对企业来说实际并未发生支出，那么该“成本费用”不允许税前扣除。以现金结算的股份支付则税法规定可以扣除，则会产生递延所得税的问题。另就是在有等待期的情况下，会计上确认费用和税法上允许税前扣除费用的时点不一致，这样就会产生是否可以在等待期内确认递延所得税资产的问题。
- (一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用(或收益)
递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目为“资本公积——其他资本公积”。
(二)企业合并中产生的递延所得税费用(或收益)
递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目为“商誉”。
企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税。与股份支付相关的递延所得税，账务处理是，借：所得税费用，递延所得税资产，贷：应交税费—企业所得税，递延所得税负债。
通常认为以权益结算的股份支付时不能在企业所得税前扣除的，权益股份支付对企业来说实际并未发生支出，那么该“成本费用”不允许税前扣除。以现金结算的股份支付则税法规定可以扣除，则会产生递延所得税的问题。另就是在有等待期的情况下，会计上确认费用和税法上允许税前扣除费用的时点不一致，这样就会产生...
对于“与股份支付相关的当期及递延所得税”的问题,该书规定:“与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本时,其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理。如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除,在按照会计准则规定确认成本费用的...
对于“与股份支付相关的当期及递延所得税”的问题,《企业会计准则讲解(2010)》规定,与股份支付相关的支出,在按照会计准则规定确认为成本时,其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理。如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除,按照会计准...
股份支付涉及居民与非居民个人，需区分上市公司与非上市公司。（一）居民个人上市公司股权激励 2021年12月31日前，不并入综合所得，全额适用综合所得税率表计算纳税；2022年1月1日后政策另行明确。股权激励收入计算及税率依据具体股权类型和行权日。（二）居民个人非上市公司股权激励 符合条件的可递延纳税，...
