实物资产投资的税务及账务处理咨询

　　甲乙公司均属于工业企业，位于辽西地区。甲公司2004年6月27日购入设备2台，购货发票为普通发票，买价合计102200.00元。2007年11月甲公司与其他公司共同创办乙公司，上述设备经评估投资给乙公司，评估值为102200.00元（可能纯属巧合）。截至2007年11月底甲公司该设备账面原值102200.00元，累计折旧为45781.66元。乙公司注册资本为100万元，按照章程规定，甲公司持有乙公司10%的股份。甲公司投资后未给乙公司开具发票，从2007年12月开始未对固定资产进行账务处理，也未再计提折旧。
　　问：甲乙公司在2007年11月时对上述投资和接受投资账务应如何进行处理？如甲公司于2009年4月份对该投资补做账务处理，是否需要及如何补开发票？甲公司对该笔投资是否需要计算并缴纳增值税、营业税和企业所得税等？

　　答复如下：
　　投资方账务处理：
　　借：固定资产清理 56418.34
　　累计折旧 45781.66
　　贷：固定资产—机器设备 102200

　　借：长期股权投资 102200

　　贷：固定资产清理 102200
　　借：固定资产清理 45781.66
　　贷：营业外收入 45781.66

　　接受投资方账务处理：
　　借：固定资产 102200
　　贷：实收资本 100000 （10%的股份）
　　资本公积 2200 资本溢余
　　按税法规定甲方应给乙方开具发票。
　　财税[2008]170号
　　四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
　　至于09年处理07年的投资业务怎样缴纳增值税，应向公司主管税务机关咨询。

　　不需要交纳营业税。只有处理不动产才缴纳营业税
　　关于企业所得税
　　固定资产 出资 视同销售，进行固定资产清理，处理后大于固定资产净值的，列入营业外收入科目，缴纳企业所得税，但是不需要单独缴纳企业所得税，应合并企业利润表，企业整体盈利才要缴纳。