无形资产递延所得税问题
3个回答财税会计专题活动
- 根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，只进行减值测试。由此与税务处理之间产生的差异属于暂时性差异。
比如：企业年初购入某无形资产100万元，使用寿命不确定，会计上不进行摊销，年末经减值测试计提5万元的减值准备。在税务处理上，该无形资产摊销期限为10年，当年应摊销金额为10万元（100 / 10）。假设企业不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则年末：
该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 = 90万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 90 = 5万元
递延所得税负债 = 5 * 25% = 1.25万元
假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备，且企业仍旧不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则第10年年末：
该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 * 10 = 0万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 0 = 95万元
递延所得税负债 = 95 * 25% = 23.75万元
再假设第11年，企业将该无形资产转让，则该年年末：
该无形资产账面价值 = 0万元
该无形资产计税基础 = 0万元
该无形资产不存在暂时性差异，则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。 - 算是暂时性差异
用其帐面价值和和按税法算的余值比较
在确定是应纳税还是可抵扣 - 接以上满意回答：
第11年，会计准则认为用95万元的资产换取了95万元货币，没有利润产生，不交税；而税法法规认为用0万元的资产换取了95万货币，有利润95万元，就调增应纳税所得额95万元，假设当期应交所得税为M万元，则确认所得税费用的会计分录为：借：所得税费用M-23.75，递延所得税负债23.75贷：所得税费用M。这样递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。
请注意：满意答案关于所得税负债余额的计算“递延所得税负债 = 95 * 25% = 23.75万元”是余额，是通过第一年“贷：递延所得税负债 1.25”以及其后九年“贷：递延所得税负债 2.5”处理的！
1、内部研发形成的无形资产在入账时，不影响应纳税所得额。入账的时候，“借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出”。入账的时候是一项资产转入另一项资产，不涉及损益项目。而应纳税所得税调整指的是影响会计利润，但因税法规定不同需要进行的调整。2、入账时不影响应纳税所得额，但是在后期摊销的时候...
该无形资产账面价值 = 0万元 该无形资产计税基础 = 0万元 该无形资产不存在暂时性差异，则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。
递延所得税负债 = 5 * 25% = 1.25万元 假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备，且企业仍旧不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则第10年年末：该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元 该无形资产计税基础 = 100 - 10 * 10 = 0万元 该无形资产应纳税暂时性差异 =...
1、初始确认：关于初始计量方面，固定资产没有什么值得说道的，无形资产这里是个重点，主要是自行开发无形资产的情况。原因就是说自行研发无形资产税法上和会计上确认的价值不一致，形成的是暂时性差异，但是这个差异不需要确认递延所得税。情景：会计终于研发成功一项无形资产，会计资本化金额100万，一看税法...
如果是企业内部研发的无形资产加计扣除的问题，只需要在计算应纳税所得额时加计扣除，不需要确认暂时性差异。递延所得税(Deferred Income Tax )：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、...
