一般纳税人与小规模纳税人帐务处理有什么不同?
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- 小规模纳税人和一般纳税人会计帐务处理上区别:
(一)在购买商品时,如果对方开具 ,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时,采用的税率不同。
1、一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
小规模纳税人和一般纳税人的其他区别:
一、认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
来源于网络 - 根据企业会计制度的规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人在购销业务中的会计处理上不存在实质上的区别。
购货时:借:原材料 等 (不含税价格 + 不得抵扣的进项税额)
借:应交税金——应交增值税(进项税额) (准予抵扣的进项税额)
贷:银行存款
等对于小规模纳税人来说,其购入的全部货物均不得抵扣进项税额,因此,支付(或应支付)的全部价款均计入原材料等相关科目。
2.销货时:
借:银行存款 等
贷:主营业务收入
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
对于小规模纳税人来说,由于不存在抵扣进项税额,其应当交纳的增值税额既为销项税额,因此,上述分录中“应交增值税”科目下可不设“销项税额”明细科目或专栏。
至于小规模纳税人的销项税额既为应交的增值税额,因此,在交纳时:
借:应交税金——应交增值税
贷:银行存款 - 小规模纳税人和一般纳税人会计帐务处理上区别:
在购买商品时,如果对方开具 ,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
在销售商品时,采用的税率不同。
1、一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
温馨提示;以上内容仅供参考,请以实际情况为准。
应答时间:2022-01-20,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 - 一般纳税人与小规模纳税人的做账区别如下:
1、税率不同一般纳税人的基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收。还有零税率应税劳务和货物。
而小规模纳税人的商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%。
2、税收管理规定不同
一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣。
3、税率计算方法不同
一般纳税人做账计算公式为:
经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+
出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。
转移净收入 计算公式为:转移净收入=转移性收入-转移性支出
而小规模税人做账计算公式表示为:人均可支配收入实际增长率= (报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入)/居民消费价格指数-100%。
参考资料来源:百度百科-一般纳税人
百度百科-小规模纳税人 - 、专用发票的使用权不同
增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请 。
2、税款抵扣的方式不同
一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣,小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素,因此,不再拥有凭专用发票扣税的权利。
3、应纳税额的计算方法不同
一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款,即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,而小规模纳税人实行简易办法计算应纳税款,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。但符合一般纳税人条件如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会计核算不健全,或者未能提供准确税务资料的一般纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税款,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,即应纳税额=销售额×增值税税率。
4、含税的销售额换算公式不同
一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额,其换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+税率17%或13%)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率3%)。【摘要】
一般纳税人和小规模纳税人的税务处理有什么区别【提问】
您好,我是百度平台合作律师,已经收到您的问题了,请你稍等一下我看一下您的问题【回答】
、专用发票的使用权不同
增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请 。
2、税款抵扣的方式不同
一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣,小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素,因此,不再拥有凭专用发票扣税的权利。
3、应纳税额的计算方法不同
一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款,即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,而小规模纳税人实行简易办法计算应纳税款,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。但符合一般纳税人条件如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会计核算不健全,或者未能提供准确税务资料的一般纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税款,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,即应纳税额=销售额×增值税税率。
4、含税的销售额换算公式不同
一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额,其换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+税率17%或13%)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率3%)。【回答】
增值税的税率有哪些,各档税率适用的情况如何【提问】
增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为征税对象而征税的一种流转税。我国现行增值税的基本规范是2017年11月19日国务院令第691号公布的《 人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)。
2018年4月4日,财政部、国家税务总局发布财税【2018】32号文件,决定自2018年5月1日开始,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物时,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。【回答】
小规模纳税人适用征收率的情况有哪些【提问】
一般纳税人依照3%征收率减按2%征收的适用情况有哪些【提问】
?
【提问】
以下情况依照3%的征收率减按2%征收:
一、一般纳税人
1. 销售自己使用过的固定资产
(1)购入时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产:
①2009年以前购入的固定资产;
②2013年8月1日以前购入的小汽车、摩托车和游艇。
按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税【即:含税售价÷(1+3%)×2%】。
(2)销售自己使用过的固定资产(购进时可以抵扣进项税额),按正常销售货物计算增值税销项税额。
2. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。【回答】
您好,对于我提供的答案您还满意吗?如果有其他想问的话,您可以说一下,我这边也会尽力为您提供解答的哦!【回答】
小规模纳税人适用征收率的情况有哪些【提问】
一)小规模纳税人适用5%征收率的情况
1、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。
4、其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
5、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6、其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
7、个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
8、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
(二)小规模纳税人适用3%征收率的情况
1、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、其他服务小规模纳税人。
以上内容便是关于小规模纳税人税率是多少,以及适用情况的具体介绍。通过了解可知,小规模纳税人的税率有两种,这两种税率分别对应不同的适用情况。纳税人应按照相应的计税方法计算应纳税额,并进行预缴税款,然后向税务机关进行纳税申报,履行自己纳税的义务。【回答】
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