关于固定资产计价税收筹划的问题
- 会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算,所以是可以的。
《企业会计准则第4号--固定资产》第九条规定：“ 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。”
《企业所得税法实施条例》第五十八条第（二）项规定：“自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；”
税法规定与会计准则是有差异的。因为，会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算，有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。对此，会计准则的规定是，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 - 一般说竣工决算是指不动产完工达到预定可使用状态。
动产一般说达到预定可使用状态。
没有说办理竣工决算了才开始施工的，竣工决算有关部门是要验收的。
所以说，只有达到预定可使用状态而没有办理竣工决算的现象，没有说，办理竣工决算以后，才开始施工的。
固定资产计价的税务筹划按照会计准则的要求,外购固定资产成本主要包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。按照税法的规定,购入的固定资产,按购入价加上发生的包装费、运杂费,安装费,以及缴纳的税金后的价值计价。由于折旧费用是在未来...
固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。具体可以从折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定等方面进行筹划。一、折旧方法的选择 固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数...
针对盘盈固定资产的特殊情况，企业通常会遇到一个问题：盘盈的价值增值部分不能作为税前扣除，可能导致重复缴纳企业所得税。为解决这个问题，企业可以考虑采取先出售再回购的方式进行筹划。例如，A公司2005年的情况中，年初盘盈了一套设备，公允价值500万元，已提折旧150万元，税前利润为750万元。若按原价回购...
其实，这家公司对固定资产的处理是不妥当的，从税收筹划的角度看，将损失较大的税收利益。企业于2003年5月份收到并使用专用设备时，无论是按照现行的会计制度还是税收政策的规定，都应当在5月底将设备作为固定资产估价入账，同时从固定资产使用的次月即6月份按照估价入账的固定资产价值计提折旧。但是，企业...
（2）折旧方法的筹划 人们一般普遍认为，在比例税率下，采用加速折旧方法比较有利， 这可以使纳税人在早期计入更多折旧额，从时间价值的角度来看，取 得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可 避免利润的波动而提髙所适用税率，从而增加税负。但对于那些小型 企业并非如此，比如税...
