因土增税清算导致多缴了企业所得税，怎样计算退税额
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- 税收征管法规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即归还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即归还。涉及从国库中退库的，依照有关国库管理规定退还。 税款退还的具体程序是： （1）企业到主管税务机关领取《退税申请表》一式三份，按要求填列； （2）把《退税申请表》报送主管税务机关审查核实； （3）由主管税务机关报送县级以上税务主管机关审批； （4）批件返回到主管税务机关和纳税企业； （5）主管税务机关根据审批后的《退税申请表》填写《税收收入退还书》，交给国库审查退库。 企业在退还所得税时应注意： （1）预缴所得税的退还不加算同期银行存款利息； （2）企业既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关一般会将应退税款扣除企业欠缴的税款后退还余额。
交给国库审查退库。企业在退还所得税时应注意：（1）预缴所得税的退还不加算同期银行存款利息；（2）企业既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关一般会将应退税款扣除企业欠缴的税款后退还余额。
二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：(一)该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售...
综上所述，2010年第29号公告的出台，不仅解决了房地产开发企业在注销前因土地增值税清算税款导致多缴企业所得税的问题，还为企业提供了明确的操作指南，有利于促进房地产开发行业的健康稳定发展。这一政策的出台，对于房地产开发企业而言，无疑是一个重大利好，有助于提高行业的整体运营效率和市场竞争力。
（2）税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料；（3）土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税，需提供：房地产企业是否存在后续开发项目的说明 房地产项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额 项目年度销售收入额 各年度应分摊的土地增值税 已经税前扣除的土地增值税 各年度的适用税率的书面说明 ...
由于土地增值税清算时点的滞后性,往往出现清算当年无收入却因清算年度补缴的土地增值税直接计入该年度损益而造成前期盈利但该年度亏损的情况。所以81号公告规定可以适用企业所得税退税的第一个前提就是房地产企业需因土地增值税的清算导致清算年度造成了实质性亏损,否则就正常弥补即可,也无需启动退税程序。
