如何进一步加强纳税评估工作的对策及建议

一、纳税评估工作存在的主要问题

　　（一）税收管理员对纳税评估的重视程度不够，不能从税源管理角度认识纳税评估的重要性

纳税评估的根本目的是强化对税源的管理。随着管理力度的不断加强，“疏于管理、淡化责任”的问题逐步得到了改观，在纳税人户籍的管理上也取得了不少成绩，形成了一套有效的管理办法和措施。但是，税源管理的深度还远远不够，有的管理仅仅停留在表象上，对纳税人生产经营情况，甚至对其产销利情况知之甚少，申报纳税情况也只凭纳税人自我申报，就表论表，就账看账。由于不能很好地监控税源结构、规模，特别是对某一具体纳税人应该实现的税收真实性掌握不够充分，从而对收入的预见性不足，使强化税源管理流于形式。

　　（二）纳税评估职责和要求不够明确，纳税评估工作机制有待进一步完善

从目前情况来看，纳税评估工作涉及的面非常广泛，包括征管部门、税政部门、税源管理部门、稽查部门等相关业务部门，各部门都有自己的工作重点，但是都没有详细的工作要求，缺乏具体的规定，没有统一的操作规程，从而没有建立有效的工作机制，各方面的协作配合不够。

　　（三）纳税评估工作流于形式，评估效果不明显

基层税源管理部门负责纳税评估的具体实施，从工作形式和程序上看，很多税收管理员将纳税评估当做了一项全新的额外的工作，没有将其融于日常税收管理中，还不能把纳税评估当作加强税务管理的一个重要手段，认为评估工作就是整理一些形式上的资料，完成评估面，不讲质量和效果，工作被动应付，没有发挥对税源的监控作用。

　
（四）部分地税干部业务素质有待提高，不能适应纳税评估工作技术要求

纳税评估是—个纳税服务过程，是税务机关通过人工和信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税人纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；并通过约谈、举证等方式，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题。纳税评估是一种现代化的税收征管手段，对评估人员的财会知识、税收政策、税收工作经验、分析判断能力以及计算机操作水平等综合素质的要求较高，对目前税收管理员的业务素质提出了严峻的考验和深层次的要求，业务知识不全面或者工作停留在表面就不能很好地开展评估工作。因此，纳税评估工作是否能够取得预期成效，在很大程度上取决于干部素质的高低。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、有效开展纳税评估的几点建议

（一）加大培训力度，造就一支既懂财务知识，又熟悉税收政策的税收管理员队伍

税收管理员是纳税评估的主要力量，造就一大批优秀的税收管理员队伍是作好纳税评估、强化税源管理的根本所在。纳税评估工作的开展对税收管理员的综合业务素质提出了新的更高的要求，为此，要大力开展培训，提高业务水平和工作能力。一是要系统地学习税收业务知识，组织好税收程序法、实体法、部门规章（规范性文件）、税收政策、涉税法律法规的学习，精通本部门的业务知识；二是要培训财务会计知识，掌握记账原理和方法，拓宽知识面，熟悉税收与会计处理的差异，弄通弄懂会计指标之间、会计指标与税收之间的内在联系；三是要培训纳税评估知识，掌握纳税评估分析指标的计算原理和主要功能，税政等专业管理部门要及时发布评估指标预警值，并将各指标的配比分析原理传授给基层税收管理员，使税收管理员从深层次上掌握纳税评估的相关知识；四是要培训企业生产工艺流程和企业管理知识，针对我辖区纳税人的行业特点，邀请企业管理人员及其行业主管部门专门人员讲解各行业特点、生产工艺流程和经营规律，使税收管理员更多地掌握企业的生产和管理方面的知识，从而把握不同行业、不同纳税人税收管理中的关键环节。

　　（二）坚持信息化手段与人工分析相结合的办法，确定好评估对象，增强评估工作的针对性

纳税评估对象的确定是做好评估工作的重要一环，在市场经济不断发展，市场日益繁荣，纳税对象增多，各种经济成分共同发展的形式下，税源管理的任务日趋繁重，纳税评估不可能做到户户到位。选取对象必须有的放矢，确保评估工作实效，这就要求我们对纳税人的各类信息资料进行收集、整理、筛选、甄别，抓住重点。在评估对象的确定上应坚持依靠信息化技术手段和人工分析选取相结合的办法。要充分利用计算机管理系统中存储纳税人的登记、申报、纳税、财务报表、发票使用、税务认定等信息，分析信息间的关联关系，鉴定其申报的真实性，对长期零申报、负申报、申报异常、税负偏低的纳税户作为评估重点；要开发推广应用纳税评估软件，利用计算机选取相关信息，自动分析提取数据，进行批量处理，解决人工筛选工作量和技术难度大的问题。同时要结合本区经济税源结构状况的实际，先针对某一行业选取有代表性的纳税人进行评估，然后再倚重税收管理员在实践中积累的工作经验，充分发挥人工筛选对象，分析疑点的主观能动作用，针对自己的管理对象，把握重点，有效地展开纳税评估。

　　（三）规范评估流程，统一文书资料，简化手续，讲求评估实效

纳税评估是一项税收管理活动，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中的监督，对纳税人补税一般不作处罚，但应确定所属期限加收滞纳金，这是体现税收的严肃性。纳税评估的目的是让纳税人及时主动，改正错误，不够成犯罪。我们在工作中首先要规范和简化流程，结合实际，制定切实可行的评估操作办法，方便税收管理员操作；其次要统一文书资料，对必经程序，使用规定格式的文书。在目前没有使用评估软件的手工评估方法下，对经审核分析判断纳税人申报正常的，纳税评估工作中止的可使用《纳税评估数据采集表》、《纳税评估指标测算表》、《纳税评估工作底稿》、《纳税评估分析结论》等文书；对开展了约谈、调查核实的，再按程序使用《税务约谈通知书》、《税务约谈记录》、《纳税评估工作底稿》、《纳税评估工作报告》等文书，对需要移送稽查的使用《纳税评估移送稽查传递单》，办理交接手续。纳税评估工作要尽可能遵循简便易行的原则，方便征纳双方，减少工作量，突出实效。

　　
（四）加强对税源实施行业分析，建立行业信息库和数学评估模型，打牢纳税评估的基础

要提高纳税评估的质量和效率，必须加强对纳税人实行分行业分析。便于对比不同行业经营、利润和税收负等担情况，通过比较能够较为准确地判别其纳税疑点。因此，对各类纳税人，可以按照国民经济行业分类标准，组织人力开展行业调查，在每个行业大类别的范围内，细分为若干个小行业，对每一个行业都建立信息库，把所有企业和经营规模较大、行业特点明显的个体工商业户划归为不同的行业，结合其信誉等级逐户登记造册，详细地储存本地各行业的基本情况、行业特点、工艺流程、评估思路、评估中注意的问题、典型案例等信息，从而建立一整套行业评估数学模型，为正常有效开展纳税评估打下坚实的基础。

　　（五）完善纳税评估督办考核机制，以经常性的全面考核检验纳税评估效果，促进巩固提高

纳税评估工作尚处于起步阶段，部分税收管理员还不能在工作中正确地履行评估职责，纳税评估的深度还不够，少数税收管理员因为责任心和业务技能的原因对所管辖纳税人的深入程度不够，因此，要加大工作的督办力度，按要求检查工作完成进度和质量，在实践中锻炼队伍，摸索经验。同时要制定对纳税评估的考核办法，一是要通过设定合理的检测指标，量化分析，检查评定纳税评估在税收管理中的总体工作实效。要从纳税评估面、程序规范性、文书使用正确率、工作按期完成率、纳税评估对象确定准确率等方面对纳税评估的开展情况进行综合考评。二是在税收管理员岗位责任制考核和绩效考核中要强化纳税评估工作落实情况的考核，促使税收管理员自觉地搞好评估工作。三是建立定期通报制度，定期通报纳税评估的基本情况，纳税评估中发现的问题、指标分析的一般规律、与征收稽查部门的工作衔接等问题，总结好的经验做法，提出改进意见和处理办法，提高评估质量。