如何解决小型会计事务所存在的硬伤和软伤

对于小型会计师事务所的“硬伤”、“软伤”，笔者在总结诸多经验的基础上，提出以下建议：
提高内部控制，增强内部治理机制
小型会计师事务所由于起步较晚，经验不丰富，加上其更倾向于注重资本的原始积累，而忽视严格执行审计程序，导致审计质量低下，给整个会计师行业及事务所本身造成负面影响。因此，小型事务所应大力加强内部控制，严格执行三级复核，恪守公平公正原则，诚信执业，提高自身品牌效应。在确保一级复核通过收集充分可靠证据，完成踏实细致工作后，二三级复核认真履行责任，二级复核挑选经验丰富、责任心强的注册会计师担任，对审计程序的充分性，工作底稿的完整性，审计结论的正确性进行独立复核。三级复核对某些重点关键问题把关，确保最终的审计结论真实可靠。在内部治理方面，建立一套科学的奖罚制度、考评制度、晋升制度、人事任免制度，调动员工的积极性和创造性，使所内形成一股积极向上团结的工作风气。加强员工的后续教育，增强员工的专业胜任能力，努力培养一专多能型人才。
改善执业环境，统一审计收费
小型会计师事务所由于其自身及外部因素限制，执业环境恶劣，不可能完全按照国家规定的标准收费，行业秩序混乱，无序恶性竞争严重。对此，国家及注协应大力改善小事务所的执业环境，统一收费。一方面，国家可制定一些规章制度，加强监管、惩罚力度。另一方面，行业协会应进一步加大检查、协调、指导强度。在行业协会和物价部门共同监督下，给予事务所一定的灵活性，允许他们按本地区的经济水平制定统一的收费标准。在某家事务所的收费明显低于这一标准时，可由行业协会出面对其进行跟踪检查，适当采取罚款、停业整顿等措施，从而维护行业公平的竞争秩序。
采用股权激励，提高员工积极性
小型会计师事物所的经济实力与大所相比具有很大的差距，因此，人才的培养就显得极为重要。尤其在当前人才严重缺乏，人力竞争极为激烈的形势下，小事务所更应将人力资源管理放在首位，培养人才，留住人才。但目前小事务所大都存在一股独大，股权结构已定，利益分配不合理等现象。对此，小事务所可针对本所的具体情况，采用股权激励措施。股权激励方式是企业通过在一定条件下、以特定的方式对经营者拥有一定数量的企业股权，进行激励的一种制度。它能够将企业的短期利益和长远利益有效结合起来，使经营者站在所有者的立场思考问题，达到企业所有者和经营者收益共同发展的双赢目的。股权激励就是企业经营者和职工通过持有企业股权的形式，来分享企业剩余索取权的一种激励行为。小事务所可首先使每个员工按职务及资格持有本所一定比例的股份，以后期间可以员工对本所贡献的大小为标准适当的增加或减少其持有股份，体现按“资”分配的原则，杜绝“吃大锅饭”、“一锅端”现象，在所内形成一种比学习、比贡献的良好氛围。
拓展业务，发展行业专长化优势
小型会计师事务所大多存在压价竞争、低价揽客的不良行为，市场秩序混乱，这与其服务类型雷同，业务单一，品牌经营意识不强密切关系。因此，小事务所应有意识地运用多样化和差别化的经营战略。在努力做好审计、验资两项基本业务之外，根据自身情况和能力，开拓更广泛的服务项目。同时，小所还应加强自己的品牌经营意识，发挥自身优势，发展自己有竞争实力的业务，培养行业专长型人员，打造具有行业专长的品牌事务所，培养本所在某个领域里的执业特长。例如，有的小事务所代理记账做的很好，委托的单位越多，事务所越能形成规模操作，事务所积累的经验更多，代理记账便越做越好。
重视与客户的沟通
小型会计师事务所在承接业务时，应充分考虑其专业胜任能力，不承接无法胜任的业务，对已承接的项目要按照审计准则的要求，获取充分适当的审计证据。同时，由于地方性小事务所的发展壮大与当地的经济发展及当地企业的会计核算水平息息相关，所审企业的会计基础工作薄弱，科目设置不对，报表不平等，都会加大审计风险，给审计工作带来麻烦。因此，小事务所应采取一些有针对性的措施来减少这些问题的发生，以降低审计风险。例如，小事务所可以在每年年审结束后，针对被审企业的具体问题对其会计人员开展培训，帮助其掌握相关的理论与实践操作，规范与完善会计核算体系。每年十月份后便开展预审，提前发现企业的核算问题，及时提出意见，力求使所审计的客户业务更加规范。
加强与其他小型会计师事务所合
合并是现阶段我国注册会计师职业界的一个重要现象，也是我国会计师事务所走向规模化经营道路、提高市场竞争力的重大举措。小型事务所可以通过强强联合，强弱互补，实现业务多元化，提高规模经济效益，最终增强事务所的市场竞争力。