递延所得税如何计算？

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

拓展资料：
递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。
通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。
参考资料：递延所得税

递延所得税计算如下：
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

扩展资料：应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
会计期末在确认500万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产500万
贷：资本公积——其他资本公积500万
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：资本公积——其他资本公积125万
贷：递延所得税负债125万。
二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

拓展阅读递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。
通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。
参考资料：
1，递延所得税（来源，百度百科）
2，递延所得税 （来源，财会月刊）

会计和税法在确认企业所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明：

会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；
税法认可的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；

可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：

第一年
借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计
递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第二年：
借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第三年：
借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法
递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的

可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

递延所得税费用的计算公式

递延所得税资产的计算

递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）；
但并不是所有的递延所得税都计入到当期所得税费用，必须剔除计入到所有者权益的部分（例如可供出售金融资产公允价值变动计入到资本公积，则相应确认的递延所得税也冲减资本公积而非计入到所得税费用中），另外，是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，不计入到当期所得税费用

瓦切尔
推荐至2017～0917
一般企业的递延所得税资产都是坏账。
＊25%是坏账递延所得税资产，减去年初的递延所得税资产，差额是A.。
借款：递延所得税资产A
贷款：所得税成本-递延所得税
这个答案是由企业管理分类Li Xue推荐的。
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