如何按当期实际成本计算应扣减的进项税额

你好。

还是举一个例子来说明吧。

假设某企业购入原材料100万元，进项税额17万元，发生运输费1万元，则该批原材料入账成本 = 100 + 1 * （1 - 7%） = 100.93万元，准予抵扣的进项税额 = 17 + 1 * 7% = 17.07万元。

又假设，该企业再次购入原材料80万元，进项税额13.6万元，发生运输费1万元，则该批原材料入账成本 = 80 + 1 * （1 - 7%） = 80.93万元，准予抵扣的进项税额 = 13.6 + 1 * 7% = 13.67万元。

至此，该企业原材料账面余额 = 100.93 + 80.93 = 181.96万元，实际抵扣的进项税额 = 17.07 + 13.67 = 30.74万元。

再假设，该企业将该些原材料其中的150万元用于企业生产，20万元用于在建工程，剩余的11.96万元留在库存。

根据税法的有关规定，在建工程耗用的20万元原材料，其进项税额不得扣除。由于该些原材料的进项税额已经申报实际扣除，因此，应当进行进项税额的转出处理。这时，该20万元的原材料对应的进项税额究竟是多少呢？是上述抵扣的17.07万元中的一部分呢，还是13.67万元中的一部分呢，或者兼而有之呢？这就属于“无法准确确定该项进项税额”。

所以，根据税法的有关规定，该20万元原材料相应的进项税额应当 = 20 * 17% = 3.40万元，该进项税额应当转出。

可见，“无法准确确定该项进项税额”的主要原因在于企业多批次、不同价、陆续采购，其他的原因还有如不同税率货物组合制造等等。

此外，这里的根据实际成本计算应转出的进项税额的规定，是出于简化计算的考虑，而不是一种“惩罚性措施”。

至于题中提到的各项问题，相信通过上述例子的举例，应当会自行得出正确、合适的答案的，这里就不再具体解答了。