一个季度45万免征增值税政策

小规模纳税人季度销售额不超过45万元是不含税的。增值税是价外税,应税销售额是不含税销售额。增值税小规模纳税人的认定标准为年应税销售额低于500万元,否则认定为增值税一般纳税人,而年应税销售额是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。
小规模纳税人应纳增值税税额的计算为,增值税=不含税销售额*适用的征收率。而如果销售额为含税销售额,需要将含税销售额换算为不含税销售额。换算公式为,不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)。 比如,某小规模纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价,开具的是增值税普通发票,适用5%的征收率,该纳税人第三季度销售额为46万元,则不含税销售额为46万元/(1+5%)=万元。季度应税销售额低于45万元,不需要缴纳增值税。 按照财税公告【2021年】第11号规定,小规模纳税人增值税的起征点为月度应税销售额低于15万元、季度低于45万元。也就是说,月应税销售额15万元以下,季度应税销售额45万元以下的增值税小规模纳税人是免征增值税的。
我们知道,2022年增值税小规模纳税人的免税政策,即财税公告【2022年】第15号规定,2022年4月1日至12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售销售额,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。 那么,是不是小规模纳税人季度销售额45万元免征增值税的政策不适用了吗,不是的。应该说,该项政策仍然继续有效。按照政策规定,小规模纳税人2022年4月1日至12月31人,适用3%征收率的应税销售额如果不超过500万元时免征增值税;而对于适用5%征收率的小规模纳税人,如果季度应税销售额低于45万元仍然可以适用免征增值税的政策(财税公告【2021年】第11号规定)。 增值税小规模纳税人适用5%征收率的范围,主要包括销售自建和取得的不动产,提供不动产经营租赁服务,提供劳务派遣服务选择差额纳税、提供人力资源外包服务等增值税应税行为。 需要强调的是,享受小规模纳税人免征增值税的企业,纳税人不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票;而开具增值税专用发票的部分,需要按照适用的征收率计算缴纳增值税,不再享受免征增值税的政策。
总之,小规模纳税人季度销售额不超过45万元是不含税的。增值税是价外税,应税销售额是不含税销售额。如果小规模纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价,需要将含税销售额换算为不含税销售额。享受免征政策的小规模纳税人只能开具增值税普通发票,开具专用发票的部分需要按照适用的征收率缴纳增值税。 2022年9月4日