应纳税额与进项税率的关系

【出口免抵退政策应纳税额计算】(动笔跟着算一下)应纳税额=销项-进项1.销项只有内销才会产生，外销是退税2.进项税中，一部分用于内销，可以产生销项税，可以抵扣;一部分用于外销，不产生销项税，不得抵扣,即不得免征和抵扣的税额【出口收入x（销项税率17%-退税率13%）】3.应纳税额=内销销项-（进项税-不得免征和抵扣的税额)4.计算免抵退政策优惠能享受的极限=出口收入x退税率13%将3和4对比第一，（假设应纳税额40，免抵退税额是26）3应纳税额40大于4免抵退税额26,那么1）当期应退税额＝当期免抵退税额=26万2）该企业当期免抵税额＝26－26＝03）.期末留抵结转下期继续抵扣税额为14（40－26）万元。第二，(假设应纳税额20，免抵退税额26)如果3应纳税额20小于4免抵退税额26，那么企业应该享受退税，退税金额=小的那个数字(注意是绝对值)1)当期应退税额20万2)还有6万的免抵退税额无法享受3)期末留抵结转下期继续抵扣税额为0万元。1.【免抵退单选题】某制药企业为增值税一般纳税人，2014年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（）万元。A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49解析：1.不得免征和抵扣的税额=出口收入205x6.8x13%（这个数字是用来抵减当期的进项税额的）2.当期销项税=内销550x17%，进项税=（224.75-不得免征和抵扣税额）3.企业当期应纳增值税=销项-进项=550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）4.免抵退税额=205x6.8x13%=181.22万元因为，应纳税额-74.49小于4免抵退税额181.22，那么企业应该享受退税，退税金额=小的那个数字74.49(注意是绝对值)所以，答案是D补充如果应纳税额是200，免抵退税额是181.22，那么当期应退税额是多少？2.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税是（）。A、112.2万元B、97.18万元C、82.3万元D、76.54万元解析：1)免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（万元），2)应纳税额＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（万元），3)免抵退税额＝115×6.5×13%＝97.18（万元），应退税额为82.3万元。C稻丁特训