个人所得税的累进税率体现了财富再分配的什么原则

税法采取累进税率，有利于财富第二次重新分配，以发挥税收调控功能，乃是量能课税原则
免征额是收入中被免于征税的那部分收入，相当于是对于人们基本生活的保障，因此也被称为基本生活费用减除额。免征额的存在相当于是相对地减轻了收入偏低的人群的税收。尤其是将那些基本生活难以保障人群的收入排除在外，对于增进收入分配的公平，从而对促进整个社会的边际消费倾向的加强有着重要作用。

（2）税率

我国个人所得税采用的是累进税率，共划分为7个档次，体现出量能课税的原则：收入越多，纳税能力越强，纳税越多。进一步分析，边际税率中的最高和最低税率也会对税负产生影响，提高最高边际税率能很大程度上增加高收入人群税负，促进收入分配公平，但也不利于高收入人群创造社会财富的积极性，从而间接地损害低收入群的利益，降低最低税率在一定程度上减轻了该部分较低人群的税负，避免了税负增幅倒挂的情形；

税率的级次则体现出对收入的划分，越是细致，在级距跨度不变的情况下，纳税人的税负波动会比较小；级距的跨度则体现出国家对于不同收入群体的大致划分，级距越大，一般而言也越有利于减轻中产阶级税负。这三者之间相互配合，共同体现出国家对于不同收入群体收入分配的调整意图。

（3）专项附加扣除项目

专项附加扣除的6个项目是本次个税该新推出的一项政策，针对的是重点民生问题。子女教育：对有子女的家庭而言，教育支出是一项不小的开支，除了学校的费用，还有各种校外补习班。

有研究表明，对普通的工薪家庭而言，教育支出可以说占据了家庭开支的“半壁江山”，该项扣除的推出，再加上国家目前“双减”的政策加持可以一定程度上缓解家庭开支压力，促进家庭消费增长。

继续教育：是针对在职员工的各项证书取得、职称评定等而产生的培训、考试以及其他学习费用给予的定额减免，既能促进整个社会形成崇尚学习，潜心钻研的良好风气，又能尽可能减轻学习开支，在收入效应的作用下促进其他类型的消费，或者在替代效应的作用下加大对自身的教育的支出。

大病医疗：老年群体本身消费欲望比较低，主要的开支还是集中在医疗支出方面，因此，如果能通过医疗费用的减免所得税，对于家庭而言能减轻不少的负担。再加上 居民的收入虽然普遍上升，生活水平也有了较大的改善，但是大病或疑难病等却是隐藏的家庭财富的 ，大病医疗扣除的增加既能让没有遭受疾病困扰家庭有了保险，减少了额外储蓄以备不时之需的情况。

赡养老人：疫情的阴影尚未退却， 又未富先老的状况无疑对于消费是另一个打击，邻国日本就是一个很好的借鉴。再加上， 实行了多年的计划生育政策，多数80后及90后是独生子女，夫妻双方往往承担着养育子女，赡养双方老人的责任，如果老人又没有退休金或者本身丧失了一定程度的劳动能力，没有收入来源，那么对于家庭来讲，边际消费倾向会更低，因此，该扣除能适当减轻家中有年迈老人的家庭的负担。

住房贷款利息：住房贷款息是针对享受首套住房贷款利率的房贷款利息支出，按照定额标准每月扣除，可以选择夫妻双方或一方扣除，这样在一个家庭中可以进行税收方面的筹划，使得家庭税负最小化。

住房租金：目前应届毕业生（也有背井离乡的打工者）在就业后，尤其是在大城市，主要是依靠租房满足居住的需求，租金扣除的增加，部分地分担了较年轻群体的生活成本压力，而且也考虑到不同城市租金价位的不同，规定了不同的扣除金额，能一定程度地适应不同地区的经济发展水平和物价水平。

二、有关消费和个税改革的理论基础

消费理论研究在西方国家经济学中由来已久，且占有比较重要的地位。由于个人所得税直接影响的是居民的可支配收入，而消费是同居民可支配收入有关，所以，理论部分主要从收入这个角度来探讨其和消费之间的关系。

（一）我国个税改革理论依据

个人所得税改革除了为国家提供充足的财政收入以外还可以兼具调节宏观经济状况、改善收入分配、促进居民消费等多种功能，具体改革的理论依据如下：

（1）最优所得税理论

政府的目标是要实现社会福利函数最大化，因此，理论上应该累进程度较低的所得税来实现收入再分配。因为过高的边际税率，尤其是高档收入的高边际税率，使得高税率产生的替代效应大于收入效应，不利于激发高收入人群工作的积极性，会损害整个社会的效率，反而无助于低收入群体福利的提升。

再者，根据米尔利斯非线性所得税的最优化理论，低收入者和高收入者应该适用较低的边际税率，而中等收入群体反而可以适当的高于前两者的边际税率。通过高收入者为社会创造的更多的价值来弥补低收入群体的福利，促进整个社会的帕累托改进，又能促进整个社会的收入分配较为公平，进而提高整个社会的边际消费倾向