当期申报的普通发票和当期开具比对结果

随着比对新规的实施，对企业会计的财税水平要求也随之增高，增值税比对可谓牵一发而动全身，一处比对不符，可能造成税控设备被锁等严重后果。

本文对申报比对相关国家税收政策进行系统梳理，助您更好的完成申报比对工作。





关键词

范围、内容、规则、操作、后果

一、比对范围

（一）表内信息：增值税申报表及其附列资料信息。

（二）发票信息：纳税人开具的 信息。

（三）进项信息：增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

（四）缴税信息：纳税人税款入库信息。

（五）备案信息：增值税优惠备案信息。

（六）申报比对所需的其他信息。

二、比对内容

（一）表表比对：申报表表内、表间逻辑关系比对，即主表、附表与附列资料之间的逻辑比对。

（二）票表比对：各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对，即发票、凭证以及备案资格等信息和申报表内填写信息的比对。

（三）表税比对：纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对，即申报表内产生的应纳税款与纳税人实际缴纳入库税款的比对。

三、票表比对规则

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一般纳税人票表比对规则

项目

规则

销项比对

当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

进项比对

当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出金额不应小于零。

应纳税额减征额

当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。

预缴税款

申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。

特殊规则

实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构暂不进行票表比对

按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。

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