如何识别高利润但缺乏现金流量是否存在预警信号

财务舞弊征兆可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面以及财务结果和经营层面加以识别。

1、管理层面的预警信号

管理层面的舞弊是一种最严重的舞弊指向，因为这是一种有组织、有预谋和多方参与的集体性舞弊行为。

如果发现以下管理层面的预警信号时，表明公司可能存在着财务报表舞弊：

高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录;

高级管理层或董事会频繁改组;

高级管理人员或董事会成员离职率居高不下;

关键高级管理人员的个人财富与公司的经营业绩和股价表现联系过于紧密;

高级管理人员处于赢利预期或其他财务预期的高压下;

高级管理人员对不切实际的财务目标作出承诺;

高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金);

高级管理人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂;

高级管理人员过分热衷于维护或提升股票价格;高级管理人员过分热衷于税务筹划;

重大决策由极少数关键人物(如公司创始人)所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯;

高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣;

高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算;

高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择、会计估计和会计判断;

高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。

以上种种迹象表明管理层有了舞弊的压力、动机和可能。但是，舞弊是一种人人都可能进行的违法行为，但不一定都会发生。如果管理层人员的职业道德规范和操守很高，信用意识很强，就不一定发生财务舞弊行为。正如有些人见利忘义，而有些人却拾金不昧一样，道德水平起着很大的制约作用。

2、关系层面的预警信号

关系层面是指公司在其经营过程中由于经济、金融、法律、投资、融资等多方面的活动而形成的一种关系。通过观察与分析公司在处理与金融机构、关联公司、注册会计师、律师、投资者和监管机构的关系时是否存在异常情况，可以对公司是否进行或者准备进行财务报表舞弊作出判断。

这些关系层面的预警信号主要包括：

贷款或其他债务契约的限制对公司的经营或财务决策构成重大问题;

银企关系异常(如与异地的金融机构关系过于密切、开设的银行账户众多);

高级管理人员或董事会成员与主办银行的高层关系过于密切;

频繁更换为之服务的金融机构;

缺乏正当的商业理由，将主要银行账户、子公司或经营业务设置在避税天堂;

向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产作抵押;

经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品销售主要通过关联公司进行;

经常在会计期末发生数额巨大的关联交易;

当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易;

关联交易明显缺乏正当的商业理由;

对关联方的应收或应付款居高不下;

公司与其聘请的会计师事务所的关系高度紧张或关系过于密切;

频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不佳的会计师事务所;

高级管理人员在审计时间或审计范围等问题向注册会计师提出不合理的要求;

高级管理人员对注册会计师审计过程中需要询问的人员或需要获取的信息进行了正式或非正式限制;

经常变更为之服务的律师事务所或法律顾问;

频繁卷入诉讼官司;

高级管理层与股东之间的关系紧张;

频繁发行或增发新股、债权，导致投资者抱怨或抵制;

高级管理层与投资银行或证券分析师关系过于密切或紧张;

高级管理层与证券监管机构关系紧张;

高级管理人员或董事会成员在财务报告和信息披露方面受到证券监管机构的处罚或批评;与税务机关税务纠纷不断。

3、组织结构和行业层面的预警信号

企业组织结构是指企业组织的基本框架，是对完成企业目标的人员以及人员关系、级职以及级职关系、权责以及权责的范围、资源以及资源的配备等等所作的制度性安排。组织结构过于复杂、设置不合理、授权不明确等问题都可能导致企业财务管理失控，从而产生舞弊行为。

组织结构和行业层面的主要预警信号包括：

组织机构过于复杂;

所在行业处于成熟或衰退阶段;

缺乏内部审计机构或人员配备严重不足;

董事会成员主要由内部执行董事或“灰色董事”组成;

董事会的作用过于被动，受制于高级管理层;

主要子公司或分支机构地域分布广泛，且缺乏有效的沟通和控制;

信息系统薄弱或IT人员配备不足;

未设立审计委员会，或审计委员会缺乏独立性和专业胜任能力;

所在行业竞争加剧，经营失败与日俱增;

在行业一片萧条时，公司的经营业绩一支独秀;

遭受巨额经营损失，面临破产、被敌意收购或其他严重后果;

所在行业技术进步迅猛，产品和技术具有很高的陈旧风险;

所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断。

4、财务结果和经营层面的预警信号

财务成果主要是反映企业在一定会计期间内的经营状况，从财务成果有关指标的变异和特殊性，也可以反映出企业财务舞弊行为。

财务结果和经营层面的主要预警信号包括：

经营业绩与财务分析师的预测惊人接近;

报表项目余额和金额变动幅度异常惊人;

对外报告的资产、负债、收入和费用主要建立在高度主观的估计和判断基础之上，且财务状况和经营业绩很可能随着估计和判断基础的变化而严重恶化;

收入和费用比例严重失调;

高度依赖于持续不断的再融资(包括股票和债务融资)才得以持续经营;

报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易;

会计期末发生“形式重于实质”的重大交易且对当期经营业绩产生重大影响，财务报表被注册会计师发表“不干净”意见;

在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续人不敷出;

对外报告的赢利能力以远高于竞争对手的速度迅猛增长;

主要成本费用率大大低于其竞争对手;

财务报表附注晦涩难懂;

连续多年依靠非经营性收益才得以保持赢利记录;

财务杠杆高，处于违反债务契约的边缘;

经营业绩与其所处的行业地位不相称;

经营成功所高度倚重的产品或服务面临着市场竞争、技术进步、消费偏好或替代品的严峻挑战;

对外报告的经营业绩与内部预算或计划总是保持高度一致，罕有例外情况发生;因经营业绩不佳导致股票交易持续低迷，面临着被交易所终止交易的风险。

三、财务舞弊的具体征兆表现

由于企业的财务资料最终要向有关方面披露，并且虽然披露的主要目的各不相同，但不外乎增加利润、减少负债等几个方面，使企业能够获得良好的市值，争取到更多的银行贷款。从会计角度看，财务舞弊主要表现为销售收入舞弊、销售成本舞弊、负债和费用舞弊、资产舞弊和披露舞弊等形式。

1、销售收入舞弊的预警信号

2、销售成本舞弊的预警信号

3、负债和费用舞弊的预警信号

4、资产舞弊的预警信号

5、披露舞弊的预警信号

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营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离
在公司销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：
第一，公司放宽信用条件以刺激销售;
2，公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。
此外，理论上来说，虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数，且应收账款的增速一直高居不下时，就需引起注意，因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。
3、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小
公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：
相关的销售并不存在
公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度
公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等
4、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利润增长幅度不匹配
公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。
同样，公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。
此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。
2与现金流量表相关的会计数据异常
一、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小
一般而言，公司为了避免负担额外不必要的机会成本，其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。如公司的货币资金余额明显超出经营规模的需要，且多年来无变化或变化较小，则可能是由以下几方面原因造成第一，现金用途受到限制，如进行质押、设立担保等，而公司未将相关情况进行披露;
第二，现金资产被控股股东等关联方占用。
二、高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等
如果公司拥有高额货币资金的同时还伴有高额的短期银行借款等短期负债或逾期借款，且高额货币资金基本上能够涵盖短期借款或逾期借款，那么该公司背后可能也存在着和上一情况一样的问题。
三、应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配
理论上来说，在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下，当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配，如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅，则有虚构收入并虚开 的嫌疑。
四、应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配
同应收账款一样，在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下，当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平，如现金流增幅大大小于营业成本，则公司有可能虚构收入，并相应虚构了相关营业成本。
五、其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况
第一，某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化
第二，“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配
第三，“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配
3与资产负债表相关的会计数据异常
其他应收款或其他应付款数额巨大，与公司的主营业务收入规模不匹配。
由于公司会计人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算，这使得这两个科目的核算内容比较繁杂，很容易成为某些单位或个人进行舞弊的工具。
涉及其他应收款和其他应付款的舞弊手法主要有：
利用其他应收款科目隐藏短期投资，截留投资收益;
利用其他应收款隐藏利润，偷逃税款;
利用其他应收款转移资金;
利用其他应收款私设小金库;
利用其他应付款隐藏费用。
4分析企业盈利能力时用到哪些公式？
1、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%。
2、流动比率=流动资产/流动负债*100%。
3、速动比率=速动资产/流动负债*100%。
4、主营业务毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。
5、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本活力能力。
6、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%。
7、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%。
8、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低与企业资产结构，经营管理水平有密切关系。
9、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%。
10、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%。
11、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。
12、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。
13、不良资产比率=年末不良资产总额/年末资产总额*100%。
14、销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%。
15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%。
16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%。
17、流动资产周转次数（率）=销售收入净额/流动资产平均余额。
18、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数。
19、成本、费用利润率=利润总额/（主营业务成本+期间费用）*100%。
20、销售收现比=销售收现/销售额。
21、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金。
22、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。
23、管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%。
24、财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%。
25、已获利息倍数=（税前利润总额+利息支出）/（利息支出）。
26、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额。

1.首先，可以检查资产负债表中的现金。如果现金余额不断减少，这可能表明存在某种不健康的现金流动模式，可能会导致公司缺乏现金流量。

2.第二，可以检查收入账户的现金流量，以及公司支付的现金流量。如果这些现金流量出现下降，这可能表明公司缺乏现金流量。

3.第三，可以检查收入账户的流动资产，以及公司支付的流动负债。如果这些资产和负债出现下降，这可能表明公司缺乏现金流量。

4.第四，可以检查公司利润表中的营业外收支情况。如果营业外收支出现下降，这可能表明公司缺乏现金流量。

5.最后，可以通过比较高利润的情况与现金流量的情况，来检查是否存在预警信号。如果现金流量明显低于利润，这可能表明公司缺乏现金流量。

您好，识别高利润但缺乏现金流量是否存在预警信号，答案是肯定的。首先，高利润可以暗示企业的财务状况良好，但是缺乏现金流量可能会导致企业的财务状况出现问题。因此，当企业出现高利润但缺乏现金流量时，应该引起警惕，可能存在预警信号。

具体而言，当企业出现高利润但缺乏现金流量时，应该仔细检查其财务状况，以及其资产负债表、利润表和现金流量表等。如果发现企业的财务状况发生了变化，或者发现企业的财务报表存在异常，则可能存在预警信号。此外，企业的管理层也应该定期监测企业的财务状况，并及时采取有效措施，以防止出现预警信号。

:高利润但缺乏现金流量可能存在预警信号，可以通过以下几种方法来识别：1.检查财务报表，查看现金流量的变化情况；2.检查财务报表，查看资产负债表中的现金流量情况；3.查看公司的经营情况，检查是否存在长期的现金流量短缺；4.查看公司的经营状况，检查是否存在长期的现金流量短缺；5.查看公司的财务报表，检查是否存在长期的现金流量短缺。

高利润但缺乏现金流量预警信号有两种确定的方法:一是法律对企业破产的定义，企业破产是用来衡量企业财务危机最常用的标准，也是最准确和最极端的标准;二是以证券交易所对持续亏损、有重大潜在损失或者股价持续低于一定水平的上市公司给予特别处理或退市作为标准。
从企业现金流量看财务危机，则表现为缺乏偿还即将到
期债务的现金流，现金总流入小于现金总流出。企业的
正常运转，依赖于现金的流动和支付能力，有利润而无现金流入的企业，照样会破产。

预警信号可以从以下几个方面来考虑：

1. 公司的财务报表：查看公司的财务报表，如收入账目、利润表、现金流量表等，以及公司的财务指标，如毛利率、净利率、资产负债率等，可以发现公司的财务状况是否存在异常。

2. 公司的经营状况：查看公司的经营状况，如市场份额、产品线、客户群体等，可以发现公司的经营状况是否存在异常。

3. 公司的管理状况：查看公司的管理状况，如内部控制、内部审计、内部报告等，可以发现公司的管理状况是否存在异常。

4. 公司的股东状况：查看公司的股东状况，如股东结构、股东投资行为等，可以发现公司的股东状况是否存在异常。

5. 公司的行业状况：查看公司所处行业的发展趋势，如行业竞争力、行业发展趋势等，可以发现公司所处行业的发展状况是否存在异常。

：高利润但缺乏现金流量可能会暗示存在预警信号。具体来说，可以通过查看公司的财务报表，比如现金流量表，收入表和资产负债表，来识别是否存在预警信号。此外，还可以通过分析公司的财务报表，比如收入增长率、毛利率、资产负债率等，来识别是否存在预警信号。

高利润但缺乏现金流量的预警信号可以通过以下几种方式来识别：①财务报表分析，比较利润和现金流量；②检查公司内部控制体系，如某些管理程序或程序失效；③查看公司对市场变化的反应，如不合理的产品定价或账户异常。

要识别高利润但缺乏现金流量是否存在预警信号，可以采取以下措施：首先，通过对公司业绩、现金流量、现金净增加额等数据进行全面分析；其次，根据公司生产经营情况，对公司的财务运作有一定的理解；最后，多及时关注公司相关财务报表，及时发现其中可能存在的预警信号。

高利润但现金流量低的警告信号包括：还款缓慢、销售不足、不预测现金流、视线单一、不知道盈亏平衡点、缺少付款折扣、收款速度慢以及投资活动增加导致现金短缺

财务造假/舞弊---只要造假的人水平略微高点或者在造假能控制的范围内，一个外人是很难发现的。不好意思，我跟主流观点可能不太一致，让大家失望了。
并不是所有的财务造假都会出现那种让你看一眼就知道有问题的数据：虚增收入就一定虚增应收账款、生产造假期末存货就一定增加、销售生产的变动就一定异常、毛利率就一定会变动异常...........
就像@ 黄金背包 在我“财务造假怎样核查？”这个回答下的评论里说的，财务造假一定有其目的性，只要水平不是特别差，或者说造假的意愿并不强烈，在造假初期不会出现严重脱离实际的凭空造假。可以说，大多数的造假最后是因为拆东墙补西墙，遮掩不下去而暴露。当发现异常，可以从审计角度有一些线索、有一些切入点的时候，就说明造假已经到了中后期。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
如果实在要说，我就按照中介机构的思路简单说一下----其实就是审计准则的指引。
1、需要从实施舞弊的动机或压力、和为舞弊寻求借口这三个方面去评估舞弊。在外部审计中有2项内容必须是假定的舞弊风险（这是必须的）：管理层凌驾和收入确认。
常见的动机包括但不限于以下：
2、如果对外财报发生造假，收入舞弊占很大的比例，但绝不仅仅是收入舞弊。
收入的异常迹象包括：
销售客户方面出现异常情况，包括：（1）销售情况与客户所处行业状况不符。例如，客户所处行业景气度下降，但对该客户的销售却出现增长；又如，销售数量接近或超过客户所处行业的需求（2）与同一客户同时发生销售和采购交易，或者与同受一方控制的客户和供应商同时发生交易。（3）交易标的对交易对方而言不具有合理用途。（4）主要客户自身规模与其交易规模不匹配。（5）与新成立或之前缺乏从事相关业务经历的客户发生大量或大额的交易，或者与原有客户交易金额出现不合理的大额增长。（6）与关联方或疑似关联方客户发生大量或大额交易。（7）与个人、个体工商户发生异常大量的交易。（8）对应收款项账龄长、回款率低或缺乏还款能力的客户，仍放宽信用政策。（9）直接或通过关联方为客户提供融资担保。
销售交易方面出现异常情况，包括：（1）在临近期末时发生了大量或大额的交易。（2）实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货。（3）未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品或将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。（4）被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户。（5）销售价格异常。例如，明显高于或低于被审计单位和其他客户之间的交易价格。（6）已经销售的商品在期后有大量退回。（7）交易之后长期不进行结算。
销售合同、单据方面出现异常情况，包括：销售合同中部分条款或条件不同于被审计单位的标准销售合同，或过于复杂。销售合同或发运单上的日期被更改。在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。
其他方面出现异常情况，包括：（1）采用异常于行业惯例的收入确认方法。（2）与销售和收款相关的业务流程、内部控制发生异常变化，或者销售交易未按照内部控制制度的规定执行。（3）非财务人员过度参与与收入相关的会计政策的选择、运用以及重要会计估计的作出。（4）通过实施分析程序发现异常或偏离预期的趋势或关系。
但是要从这些内容中识别财务造假或者舞弊，那还要看是谁做。有些就是把造假材料放到你眼前你也识别不了。
也是是玄学吧。
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