增值税的会计科目设置中出口退税专栏记录

二、应交税费——应交增值税科目“应交税费———应交增值税”科目的设置采用多栏的方式,在借方和贷方各设若干专栏加以反映。用丁字帐表示如下:
“应交税费———应交增值税”科目丁字帐销项税额专栏:记录企业销售货物或提供应税劳务、应税服务应收取的增值税税额。(蓝字、红字)出口退税专栏:记录企业出口零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。出口企业当期按规定应退税额,借记“其他应收款——应收出口退税款”科目,贷记本科目。
“进项税额转出”专栏:记录企业的购进货物、在产品、产成品、固定资产等发生非正常损失以及其他原因时,不能从销项税额中抵扣而按规定应该转出的进项税额。“转出多交增值税”专栏: 核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账目出现借方余额时,根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。“进项税额”专栏:记录企业购入货物或接受应税劳务、应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。(蓝字、红字)“已交税金”专栏:核算企业当月上缴的本月增值税税额。“减免税款”专栏:反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏:反映出口企业销售货物后,向税务机关办理免、抵、退税申报,按规定计算的应免、抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。“转出未交增值税”专栏:核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。(一)进项税额 1记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务、无形资产、不动产而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。 2注意:企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 【例题·计算题】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。 借:银行存款 3 510 应交税费--应交增值税(进项税额) 510 贷:原材料 3 000
(二)已交税金 1本月缴纳本月的增值税款。 2注意:企业当月上交上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”。 【例题·计算题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元,企业应该如何进行账务处理? 借:应交税费——应交增值税(已交税金)10 贷:银行存款 10(三)减免税款 反映企业按规定减免的增值税款 财税[2012]15号文件:纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人,2014年1月份缴纳技术维护费370元,如何进行账务处理? 缴纳时: 借:管理费用 370 贷:银行存款 370 按规定抵减的增值税应纳税额:借:应交税费——应交增值税(减免税款) 370 贷:管理费用 370(四)出口抵减内销产品应纳税额 1反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额。 2账务处理: 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税(五)转出未交增值税 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 【例题·计算题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末的账务处理? 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 13000 贷:应交税费——未交增值税 13 000(六)销项税额 1记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。 2注意:退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记。(七)出口退税 记录企业出口适用零税率的货物,货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
(八)进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。 具体分为三种情况:1已经抵扣进项税额的外购货物改变用途,用于不得抵扣进项税额的用途,做进项税额转出。 2在产品、产成品发生非正常损失,其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借:待处理财产损溢贷:原材料(库存商品等) 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 3生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额,账务处理:借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(九)转出多交增值税 1核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。 2企业应将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 专栏核算的应当是纳税人真正多缴的增值税,即是在纳税人有预缴税款的情况下,对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款,由于当期进项税额大于销项税额而造成的月末“应交税费-应交增值税”明细账出现借方余额时,是不用作会计处理的,直接留抵下期即可。