超前费用可抵扣企业所得税
- 《 人民共和国企业所得税法实施条例》
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
根据企业所得税法中收入与支出的关联、配比等原则要求,并非所有的企业支出,都可以在税前扣除,否则将严重侵蚀企业所得税的税基,损害国家税收利益。计算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。超前费用如果与本期取得收入无关,那只能在后期所得税前扣除。
事实上,企业为了取得收入而发生的支出,其效益的产生经常是长期的,跨越的时间段非常长,无法立即实现全部收益,或者并不能在很短的时间内实现收益。根据企业所得税制度中的收入与支出的配比原则,能给企业带来长期经济利益的支出,或者需要长期才能回收经济利益的支出,在税收制度安排中,就不宜据实在支出发生当期予以税前扣除,而是要区分企业发生的支出,在为企业带来经济利益上的时效性,如果企业发生的支出,能够在短期内实现经济利益,那么根据收入与支出的配比原则,应允许这部分支出在计算收益的同时期,予以据实扣除;如果企业发生的支出,不能够在短期内实现经济利益,即不能够在短期内回收经济利益,而是需要一个相对较长的时间,则根据收入与支出的配比原则,这部分支出就应被相对较为人为的予以割裂,与同时期实现的经济利益分段对应,按经济利益实现的多少和阶段,予以分期在税前扣除。
企业支出并非全部能在税前扣除,否则损害国家税收利益。计算应纳税所得额时,准予扣除的项目为与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。超前费用如与本期收入无关,则只能在后期扣除。企业为取得收入所发生的支出,其效益产生时间跨度长,难以短期内实现全部收益。依据收入与支出配比原则,能带来长期经济利益...
2. 进项税问题,主要涉及违规抵扣和超前抵扣行为,违反《增值税暂行条例》规定,将不得从销项税额抵扣的进项税额项目违法抵扣,以及未按国家税务总局规定的时间提前抵扣进项税额,稽查后也未进行调账处理,导致进项税额错误。企业所得税方面,主要问题包括:1. 账务调整差错率高,企业在进行账务处理时,对税...
2、通过折旧的年限来完成税收筹划。折旧年限缩短后可以加速成本的回收,使得会计利润向后移,在税率稳定的同时,相当于得到了一笔递延所得税的无息贷款。此外,如果在企业还享受其他的税收优惠政策的时候,折旧年限延长后,可以把后期的利润安排在优惠期内,以此来减轻企业的税收负担。常用的一些折旧方法有...
产业投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括:企业安置残疾人员所支付的...
根据税法的有关规定,负债筹资所付的利息可以计入当期费用,在所得税前列支,所以负债筹资所需支付的利息可以起到“税收挡板”的作用。例如,在企业所得税税率为33%的情况下,企业支付了100万元的利息,要减少应税所得100万元,从而减少所得税33万元,即100万元的利息支出,实际上企业只承担了67万元。而按照规定普通股股息...