小规模纳税人为什么不能抵扣进项税

小规模纳税人进项税额不得抵扣增值税,这是因为小规模纳税人采用的计税方法是简易计税。简易计税方法下,应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率。应纳税额的计算,不涉及进项税额,企业采购行为支付的进项税,账务处理时直接计入相关成本费用,企业发生应税销售行为,直接确认为“应交税费——应交增值税”即可。
而一般计税方法下,应纳增值税额=销项税额-进项税额,一般计税方法只能适用于一般纳税人。一般纳税人采购行为取得增值税专用发票可以作为有效的扣除凭证,抵扣增值税,账务处理上取得增值税专用发票,需要将支付的进项税额单独确认为“应交税费——应交增值税(进项税额)”,月末将发生应税销售行为产生的“应交税费——应交增值税(销项税额)”以及进项“应交税费——应交增值税(进项税额)”一并结转至“应交税费——未交增值税”。同时,企业在认证抵扣进项税额时,还要考虑进销配比的原则,控制企业税负,以免税负过高或过低被税务稽查。 国家规定。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额,但有一个特例。 根据《财政部国家税务总局关于推广税控收款机相关税收政策的通知》(财税[2004]167号) 第二条“增值税小规模纳税人、营业税纳税人购买税控收银机的,经主管税务机关审批,可以按照发票上注明的增值税金额或者按照税控收款机取得的普通发票上标明的价格,使用从购入的税控收款机取得的增值税专用发票抵扣当期应缴增值税、营业税”,可抵扣税额按以下公式计算:可抵扣税额=价格/( 当期应纳税额不足的,下期可继续抵扣未抵扣部分,小规模纳税人可购买税控收款机,开具进项税额、增值税专用发票抵扣相应进项税额;也可按普通发票进项增值税折算出增值税后抵扣。当然,小规模纳税人抵扣增值税进项税额,但不是“抵扣”。这与增值税普通纳税人抵扣增值税的方式有本质区别。