增值税加计抵扣账务处理

加计抵减是指在计算应纳增值税税额时,可以加计抵减的金额。加计抵减优惠时针对特定行业的阶段性税收优惠政策,加计抵减额的计算是以准予抵扣的进项税额为基数。哪些行业可以享受增值税加计抵减 生产、生活 业纳税人可以享受增值税加计抵减优惠政策。这里的生产、生活服务业主要包括4项服务:邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务。根据财税2019年39号文,以及财税2019年87号文的规定,邮政服务、电信服务、现代服务加计抵减10%;生活服务(包括住宿、餐饮、教育、旅游、娱乐、卫生、居民服务、文化文艺等)加计抵减15%。可以享受上述优惠的企业需要满足上述服务收入销售额占全部销售额比较超过50%。
加计抵减额的计算 纳税人应按照当期可抵扣进项税额的规定比例计算当期加计抵减额,按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已经计提加计抵减额的进项税额,应当在进项税额转出的当期,同时调减加计抵减额,比如前期已经认证抵扣了进项税额并计提了加计抵减额,后改变用途用于不得抵扣项目(集体福利、个人消费、免税项目等),需要做进项税额转出,同时调减当期加计抵减额。 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%); 当期可抵扣加计抵减额=期初加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额加计抵减账务处理 便于理解数额计算,举例形式说明账务处理。 举例: 某酒店为一般纳税人公司,2021年9月份实现全部收入为含税收入为212万,当月可以抵扣的进项税额为6万元,假设月初无留底,符合加计扣除,也无其他进项税额转出。 那么本月加计抵减额为6×15%=万,应纳增值税=销项-进项-加计抵减=万 采购: 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 销售服务确认收入: 借:银行存款/应收账款 212 贷:主营业务收入 212÷(1+6%)=200 应交税费——应交增值税(销项税额) 12 结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品等
本月月末将增值税转入未交增值税: 借:应交税费——应交增值税转出未交增值税 12-6=6 贷:应交税费——未交增值税 6 月末转出未交增值税的时候,不要扣除加计抵减,加计抵减等着次月纳税申报时再抵减。 次月缴纳增值税: 借:应交税费——未交增值税 6 贷:银行存款 应交税费——应交增值税——增值税加计抵减 同时将加计抵减转入其他收益或营业外收入(按照新的会计准则的规定加计抵减属于和生产经营活动相关的政府补助,应计入“其他收益”,但是有些企业还没有执行新的会计准则,而转入“营业外收入”) 借:应交税费——应交增值税——增值税加计抵减 贷:其他收益/营业外收入
加计抵减纳税申报 《增值税及附加税费附列资料(二)》(本期进项税额明细)按照本期认证抵扣的增值税填写即可;需要特别填写的是《增值税及附加税费附列资料(四)》(税额抵减情况表)第二项就是加计抵减情况下,填入一般加计抵减额计算,期初余额即为上期期末余额;本期发生额即为本期计提的加计抵减额(进项税额×15%或10%);本期调减额主要是以前期间计提扣除的加计抵减额,本期由有进项税额转出而应予调减的项目;本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额;本期实际抵减额这一项需要手动填写,是否可以产生足够的销项来抵减。