票据贴现应付的增值税是哪部分?
1个回答财税会计专题活动
- 请按以下规定操作:
根据财税〔2016〕36号文所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,票据贴现业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。
商业银行 贴现业务取得的贴现利息应按贷款服务计缴增值税,税率为6%。增值税纳税义务发生时间规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
在2018年1月1日以前,商业银行 贴现业务,贴现日属于书面合同确定的付款日期,取得的贴现息,应一次性计缴增值税,不能按照权责发生制确认的利息收入分期计缴增值税。商业银行应就收取的贴现息向贴现人开具增值税普通发票。贴现人支付的贴现息,属于购入贷款服务,不能抵扣。
2018年1月1日以后,根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第五条规定:“自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据,转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。”商业银行 贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计缴增值税。商业银行按照权责发生制原则确认的利息收入计缴增值税,而不是在贴现日一次计缴增值税。商业银行原则上应向贴现人开具发票,但在贴现日商业银行无法预计其持有票据的时间,可能持有到期,也可能将该票据向其他银行办理转贴现业务,在贴现日无法确定销售额,从而无法向贴现人开具发票。
贴现不需要交纳增值税,但需要交纳印花税。贴现是指持票人以票据向银行或其他金融机构兑换现金的行为。在这一过程中,主要涉及的是票据的转让和现金的交换,不涉及商品的交易和服务的提供,因此不需要交纳增值税。增值税是对商品交易或提供服务所产生的增值额进行征税的一种税,主要关注的是商品的流转环节...
商业汇票的背书转让业务收取的贴息补偿金是票据转贴现支付的贴息补偿。依据财税[2016]36号文附件1的规定,票据贴现取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。因此,票据贴息补偿金作为利息性质的收入应当按照贷款服务缴纳增值税,一般计税方式下增值税税率为6%。相关规定:《销售服务、无形资产、不...
会计分录为:借:应收票据贷:应收账款(2)商业承兑汇票贴现时,会计分录为:借:银行存款财务费用贷:应收票据企业开出承兑汇票时:(1)企业购进货物时:借:原材料(或库存商品等科目) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款(2)转出承兑汇票时:借:应付账款贷:应付票据(3)承兑...
商业承兑汇票贴现的会计分录1、购货时支付商业承兑汇票的会计分录:借:原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付票据---商业承兑汇票2、销货时收到商业承兑汇票的会计分录:借:应收票据---商业承兑汇票贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3、商业承兑汇票贴现的会计分录:借:...
具体的会计分录如下:借:银行存款财务费用承兑汇票相关账务处理1、购货时支付商业承兑汇票的会计分录:借:原材料应交税费---应交增值税(进项税额)贷:应付票据---商业承兑汇票2、销货时收到商业承兑汇票的会计分录:借:应收票据---商业承兑汇票贷:主营业务收入应交税费---应交增值税(...