小规模纳税人开专票选择3还是免税

一、开具3%的专用发票,如何申报 小规模纳税人可以放弃免税,开具3%的专票。那开具3%专票如何缴税呢?其实这个很早之前就给出过明确回复。 也就是说,小规模如果开具3%的专票,需要按照3%申报纳税,这个不存在争议。 其实这个也很好理解,购买方按3%进行抵扣,如果你再按免税处理,这不相当于国家倒贴钱了,肯定不合理。二、开具3%的普通发票,如何申报? 对于一些客户,非要3%普票,怎么办?根据税务局最新答复:若开具3%普票,可在申报时直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。 总结:02. 小规模,申报方式又变了即日起,纳税申报就按这个来! 虽说,小规模适用3%→免税,不受季度45万的限制,但是纳税申报时,仍然要按以下两种情况申报:季度未超过45万: 免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)>“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。季度超过45万: 免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费审报表(小规模纳税人适用>“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。案例1:A公司为按季申报的小规模纳税人,2022年4月-6月销售货物35万元,开具免税的普通发票。 账务处理: 借:银行存款/库存现金/应收账款 350000 贷:主营业务收入 350000 注意:这里只需要按开具的免税发票入账,不需要计提税金再转入营业外收入。 纳税申报:免税销售额=350000元;免税额=350000×3%=10500元 主表主要栏次如下:案例2:A公司为按季申报的小规模纳税人,2022年4月-6月销售货物情况如下:开具免税普票销售额:300000元,开具3%专用 售额(不含税):50000元。 账务处理: 免税部分: 借:银行存款/库存现金/应收账款 300000 贷:主营业务收入 300000 征税部分: 借:银行存款/库存现金/应收账款 51500 贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税 1500 纳税申报:普票销售额=300000元,免税额=300000×3%=9000元;专票销售额(不含税)=50000元;征税额=50000×3%=1500元。 主表主要栏次如下:案例3:A公司为按季申报的小规模纳税人,2022年4月份销售服务20万元,5月销售服务5万元,同时销售不动产50万元,6月份因特殊原因未销售货物,相关业务均未开具专用发票。 账务处理: 免税部分: 借:银行存款/库存现金/应收账款 250000 贷:主营业务收入 250000 征税部分: 借:银行存款/库存现金/应收账款 500000 贷:主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税 25000 实际交税时(5%业务,季度超过45万,不能享受免税): 借:应交税费-应交增值税 25000 贷:银行存款 25000 纳税申报:主表主要栏次如下:案例4:A公司为按季申报的小规模纳税人,2022年4月-6月提供建筑服务550000元,开具免税普通发票,季度支付可扣除的分包款150000元。 纳税申报:差额扣除后销售额未超过45万,填报如下,主表主要栏次如下:案例5:A公司为按季申报的小规模纳税人,2022年4月-6月销售货物50万元,开具免税的普通发票。 账务处理: 借:银行存款/库存现金/应收账款 500000 贷:主营业务收入 500000纳税申报分析:合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。