2022年小规模纳税人第四季度怎么申报

2022年小规模纳税人第四季度怎么申报
公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

申报表填写如下：

账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 40万
贷：主营业务收入 40万
02
公司为小规模纳税人（个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
因为是个体户，所以填写到未达起征点销售额栏次。
申报表填写如下：

账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 40万
贷：主营业务收入 40万
03
公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

申报表如下：

账务处理：
免税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20万
贷：主营业务收入 20万
征税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 0.6万
贷：银行存款 0.6万
04

所以申报表填写如下：

账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 100万
贷：主营业务收入 100万
05

申报表填写如下：

账务处理：
免税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 80万
贷：主营业务收入 80万
征税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 0.6万
贷：银行存款 0.6万
06

注：这里出租的免税额理论是10000，但是实践中有读者反馈系统自动按3%带出，这里用的3%计算填表，具体以实际申报表自动带出为准。
账务处理：
直接免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20万
贷：主营业务收入 20万
开票时不知道是否免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 21万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 1万
实际减免
借：应交税费-应交增值税 1万
贷：营业外收入或其他收益 1万
07

账务处理：
直接免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 100万
贷：主营业务收入 100万
开票时不知道是否免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 21万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 1万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 1万
贷：银行存款 1万