四档税率的优缺点

7月1日起，简并增值税税率有关政策正式实施，原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%，涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。这一政策会对完善税制带来怎样的影响？哪些行业和企业将迎来减负利好？

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　　税负再减，

　　体现对农业、民生领域支持

　　

　　增值税税率四档变三档，意味着我国全面取消13%的增值税税率，将原来适用该税率的行业“下移”到11%税率这一档中，其他档次税率保持不变。税率简并涉及的行业，包括农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。

　　“简并税率政策，对纳税人最直接的影响就是降低税负，可以有效盘活企业的现金流，提高企业进一步扩大再生产的能力。”税务总局货物和劳务税司副司长林枫表示，化肥、农药、农机、天然气等是工农业生产的重要生产资料，取消此档税率并下调至11%，体现了国家对农业、民生领域的税收支持。

　　很多人关心，这些行业税率从13%降为11%，企业负担能够减轻多少？

　　北京大龙供热中心是一家地方性国企，主要为顺义区各小区、写字楼、单位提供供暖服务。“简并税率一年能减税160万元，对企业来说可是不少钱。我们打算利用节约的税款研究节能减排技术，为雾霾治理贡献一份薄力。”大龙公司会计龚凤莲介绍，现在少了一档税率，只要记住除了出售材料外，其他都按11%税率开就行，简单多了。

　　“大米是生活必需品，农产品按照11%的税率征税后，给我们这种销售初级农产品企业带来利好，预计年减税额可以达到8万元左右。”深圳市鸿冠博广农产品公司法人代表詹丽秀说，目前，公司正计划根据成本价格下调部分产品价格。优质米目前的含税价为每斤22.4元，简并税率后，价格会降到21.6元。简并税率给销售初级农产品的企业带来价格优势，公司准备全力打造电商平台，拓宽销售渠道，加大大米批发量，寻求更大发展。

　　“简并税率进一步降低了纳税人的税负，也有利于优化税制结构。”深圳市国税局副局长唐晓明表示，初步统计显示，新政策将惠及深圳市企业约5600户，主要集中在批发、零售行业，预计2017年减税规模15亿元。同时，通过传导机制，对普通消费者也会起到减负作用。

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　　作了过渡政策安排，避免增加税负

　　

　　“税率简并后，将形成17%、11%、6%的三档增值税税率结构。对一些行业作了过渡政策安排，避免因进项抵扣减少而增加税负。”财政部有关负责人表示。

　　过渡政策主要有两条：一是在营改增试点期间对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变；二是给予出口企业出口退税率调整过渡期，在过渡期内对已按13%税率征税的货物维持13%的退税率。此次还特别规定，对按照17%税率征税的农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变。

　　广州东兴农副产品加工公司法人代表曹英财说：“我们主要从事坚果类农产品加工、批发，预计公司下半年营业收入1500万元左右，根据政策规定，销项税额对比调整税率前直接减少了30万元。”

　　而作为从东兴公司购货的下游企业，广州酒家集团利口福食品公司一度对简并税率感到担心。因为增值税具有环环抵扣特征，上游企业交税少了，将带来下游企业税负增加，这对农产品加工上下游企业影响尤其明显。

　　“国家维持税率调整前后扣除力度不变的政策给我们吃了定心丸，对于适用17%的速冻糕点等产品而言，税负可以保持不变。”利口福食品公司财务总监邹星红说，同时，因为上游供应商适用税率调整为11%，税负下降，公司采购时有了议价空间，成本有望进一步下降。

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　　解决“高征低扣”“低征高扣”问题

　　

　　“增值税税率简并，目的不仅仅是减税，更重要的是进一步完善税制，让抵扣链条更加顺畅，更好发挥增值税的中性作用。”上海财经大学教授胡怡建表示，多档税率并存，在一定程度上会扭曲市场主体行为，增加税务处理的复杂性和不确定性，加大征纳双方的税收成本和税收风险。

　　营改增试点前，增值税有17%和13%两档税率。试点中，为确保新旧税制平稳转换，减轻试点行业税负，新增了11%和6%两档低税率。然而，4档税率并存，可能引发“高征低扣”“低征高扣”现象。

　　“营改增试点全面推开后，增值税税率简并是大势所趋，此次取消13%一档税率，综合考虑了当前财政情况、企业负担能力、税制改革方向等多种因素，是较为平稳的税制改革举措。”胡怡建认为。

　　“当前，各国普遍追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已经成为国际增值税制度发展的趋势和主流。”林枫说。

　　“下一步，将按照现代税制要求，规范完善增值税制度，为未来增值税立法打好基础。”财政部有关负责人表示，政策实施后，财税部门将密切跟踪执行情况，及时研究解决行业性、整体性问题，确保政策有效落地。

　　

一、简述征收模式及优缺点：
1、个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。
2、分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；
3、综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；
4、混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。
二、优点：我国实行分类所得税制更适合现阶段 发展国情。在客观条件限制下（我国个人信用制度不发达，纳税意识不够高），税务机关很难控制个人所得税的来源渠道，而分类课征制度有助于税务机关对个人所得进行源泉控制，保证国家税收。
三、缺点：单一分类所得税制产生的不公平问题，分类所得税不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力!会造成所得税来源多、综合收入高的人少交税， 而所得税来源少，收入相对集中的人多交税的现象。

1、个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。
2、分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；
3、综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；
4、混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。
二、优点：我国实行分类所得税制更适合现阶段 发展国情。在客观条件限制下（我国个人信用制度不发达，纳税意识不够高），税务机关很难控制个人所得税的来源渠道，而分类课征制度有助于税务机关对个人所得进行源泉控制，保证国家税收。
三、缺点：单一分类所得税制产生的不公平问题，分类所得税不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力!会造成所得税来源多、综合收入高的人少交税， 而所得税来源少，收入相对集中的人多交税的现象。

个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。
2、分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；
3、综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；
4、混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。
二、优点：我国实行分类所得税制更适合现阶段 发展国情。在客观条件限制下（我国个人信用制度不发达，纳税意识不够高），税务机关很难控制个人所得税的来源渠道，而分类课征制度有助于税务机关对个人所得进行源泉控制，保证国家税收。
三、缺点：单一分类所得税制产生的不公平问题，分类所得税不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力!会造成所得税来源多、综合收入高的人少交税， 而所得税来源少，收入相对集中的人多交税的现象。

1、小规模纳税人开具或申请 的增值税专用发票，统一使用征收率(3%)为税率。
2、增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
3、具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。