来料加工进项税不可抵扣税法依据
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- 你们企业在提供的加工、修理修配、劳务等的 过程中产生的增值部分需缴纳增值税税款。
增值税暂行条例实施细则
》第二十六条规定，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
需要注意：根据国家税务总局《增值税问题解答（之一）
》（国税函发[1995]288号）第十二条精神，对由于纳税人月度之间购销不均衡，按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即：年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整。
此外，《关于增值税若干问题处理意见的通知》（粤国税发[1994]034号）第三点规定了出口企业承接外商来料加工业务应按规定计算不得抵扣的进项税额问题：对出口企业承接外商来料加工业务取得的工缴费收入，应取得由主管出口退税的税务机关出具的来料加工免税证明，主管征收税务机关方可给予免征增值税，并按规定计算不得抵扣的进项税额。计算公式：
不得抵扣的进项税额＝（当期共同用途货物的进项税额－进项税额转出额）×当期来料加工业务工缴费销售额／当期全部销售额
上述所称当期共同用途货物的进项税额，系指当期购进用于纳税人的生产经营管理、设备维修、劳动保护、办公等方面的辅助材料、包装物、低值易耗品等物料和自来水、电力等货物的进项税额。所称进项税额转出额系指购进的共同用途货物用于非应税项目、集体福利和个人消费
，或发生非正常损失等，按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额。
一般纳税人在国内采购的进项税可以抵扣，但涉及到“来料加工”复出口的货物时，情况有所不同。根据《出口货物退(免)管理办法》和《 人民共和国增值税暂行条例》的规定，"来料加工"复出口货物在国内采购的辅助材料，不能办理退税也不能作为进项税额抵扣，只能作成本处理。因此，对于此类情况，国内采购的...
你好，很高兴为您解答，依据现行出口货物税收政策的规定，来料加工复出口货物免征增值税、消费税;对从事来料加工复出口业务的出口企业，为生产或加工复出口的免税货物而购进的已税原材料、辅料等，其进项税额不能抵扣和办理出口退税，应单独核算并转入来料加工经营成本中;若不能单独核算应税、非应税项目的...
2加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税;外商投资企业承接来料加工业务委托其他生产企业加工的,受托加工单位的工缴费也可免征增值税、消费税。 3出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
不得抵扣进项税额的计算不允许抵扣的进项税额有：（一）取得了不符合规定的抵扣凭证；（二）不得开具增值税专用发票的项目不得抵扣进项税额；（三）用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣；（四）用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣；（五）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。...
来料加工业务免税，其耗用的进项税额不得抵扣，如果免税跟当期应税耗用的混在以前，那应该按照下面公式计算当期可以抵扣的进项税额跟不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额＝（当期共同用途货物的进项税额－进项税额转出额）×当期来料加工业务工缴费销售额／当期全部销售额。
