开具增值税专用发票

(一)增值税专用发票开具的一些新变化:
1、同一张增值税专用发票,可以开具多种不同税率的项目内容。 注意:应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。 企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。 2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容: (1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案; (2)申请税控系统升级,在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。 3、不能开具增值税专用发票的情况: (1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产,不得开具增值税专用发票。 (2)简易计税,除国家税务总局有特殊规定的外,可以开具增值税专用发票。也即3%的发票。 (3)免征增值税不得开具专票。 (4)个人不得申请 专票。 (5)不得向个人开具专票。 (6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,不得开具增值税专用发票。按3%开具增值税普通发票。 (二)增值税专用发票开具的大流程: 1、业务真实:真实、合法是根本。 2、三流合一:票、物、资金,三流合一。通过制作开票申请单,对开票相关的信息进行登记、申请,三流合一的信息都要在开票申请单上一一对应写清楚。(注:个人理解,三流合一,更多是从内控的角度规范日常工作,形成可查询的依据,要保护好自己,完善的制度,减少犯错的机会,就是对工作者最好的保护) 3、对方必须是一般纳税人。对方是小规模纳税人理论上也可以开具增值税专用发票,但实务中一般不这样开。为的是规避风险,防止虚开周转票或套票。(在过去,因为开票系统和认证系统是分开的,所以会有时间差,导致周转票和套票情况时有发生。) 识别对方为一般纳税人,一般可查验对方的税务登记证是否有税务局加盖一般纳税认定印章。 4、对方可抵扣 5、清楚了解不属于不能开具增值税专用发票的范围 6、收集开票资料(对方税务登记证、营业执照上信息的查验) 7、开票申请单 内控规范。 8、清楚开票的内容及税率 根据应税项目的范围选择适用税率,开票项目应合理。 9、资料整理 举例:在实务工作中修理修配和技术服务一般是分不太清楚的,这里存在筹划空间,但要注意资料和手续的一致性。 (三证合一:合同、发票内容名称、账务处理收入确认,从法律、税、账的角度统一信息)。 发票管理画流程图,容易操作,规范习惯。