2022农产品抵扣进项税额的规定
- 一、购进农产品可以用于抵扣进项的三类票据 1、一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。 这里教材说法是以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。而农产品的增值税税率是9%,所以所谓的按照票面注明其实也就是9%的增值税税率。 针对本类票据,如果是用于非13%税率服务,就将9%税率的增值税直接按照票面抵扣即可。如果是用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,则将其中的9%增值税换算成10%进行抵扣。 2、从按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票。 这里一定要注意,是要求取得增值税专用发票,而不是普通发票。由于小规模纳税人开的票是3%的,不是9%,所以不像第一点那样直接使用票面增值税进项抵扣,而是需要进行计算。这里是以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。金额指不含税金额,做题时如果直接给出不含税金额,那么乘以扣除数即可,如果给出的是含税价,那么通过÷(1+3%)来进行价税分离,然后用不含税价乘以扣除数。 针对本类票据,如果是用于非13%税率服务,就用不含税价乘以9%这个扣除数计算。如果是用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,则用不含税价乘以10%计算。 3、取得(开具)农产品销售发票或收购发票。 这种票据,上面不会写增值税金额,而是直接写的收购价。以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价乘以对应的扣除数进行计算,不需要做价税分离的步骤。
在这样的情况下，企业如果还是按照9%的税率计算进项税额，会比较吃亏。为了照顾这部分企业，税法规定这部分企业在按9%计算抵扣的情况下，还可以加计抵扣1%。即总的抵扣税率是10%。当然，这1%不是在购进时就可以抵扣，而是在企业生产消耗农产品时才能抵扣。这里需要注意的是，纳税人购进的农产品只有全部用...
一、从一般纳税人处取得专用发票。购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证...
法律分析：一、可以进行抵扣。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。二、一般纳税人购进农产品抵扣进项税额存在如下5种情况：1、从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税...
1、投入产出法:参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量).当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税,下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称"扣除率")计算.公...
我国增值税对购进农产品的扣除税率为11%，一般纳税人购进免税农产品，可以按照11%扣除率计算抵扣进项税额；但是如果一般纳税人购进免税农产品，加工后的产品适用税率是17%的，按照13%计算抵扣进项税额。根据《 人民共和国增值税暂行条例》规定，在 人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳；销售服务...
