待认证抵扣增值税进项税

首先，可以明确的告诉你，税局按照行业税负率要求企业缴纳增值税是违反国家增值税征收管理政策的，税负率只能作为税局管理征收增值税水平的一个参考指标，绝不可能成为要求企业缴纳增值税的法律依据，就此问题我所在企业也遇到过，我也请教过税政部门的有关权威人士，从来没有谁敢说哪个税局以税负率或是行业税负率来作为纳税确认依据的，假设国家税务总局允许征收机关以税负率作为征收的依据的话，可以想象，全国的增值税税收管理岂不是要乱成一团，各自为政了。
税务机关通常都习惯用税负率来核准一个企业是否足额缴纳增值税，因为同一行业同一领域的进销差价基本相同，他们可以通过同行业其他的企业的税负率来核准你企业是否足额纳税，是否存在虚假取得进项发票，隐瞒真实销售收入的可能。但是同行业的不同企业税负率也还是有差异的，内部管理不同，进货渠道不同，取得发票的来源不同等原因可能导致税负率的不一致，税务机关只能够通过逐个检查纳税各环节的合法性，促进企业纳税规范，而不能够确定企业以税负率缴税。

至于你说的进项税额大于销项税额，不需做任何会计处理，月末“应交税费—应交增值税（进项税额）”大于“应交税费—应交增值税（销项税额）”贷方余额，“应交税费—应交增值税”科目体现借方余额，本月不需缴纳增值税，可在下期直接抵扣销项即可。

补充一点，税务机关是执法机关，但是他们执法的前提是国家的法律，企业相对而言是弱势群体，但是只要企业的管理人员熟悉了国家的法律政策后，对于税务机关的无理要求（税局里很多人业务素质并不高），企业应该要有理有节的说服执法人员，前提是不要把关系搞僵，多说说企业的实际情况实际困难，然后摆出国家政策，过程中请注意与税务机关的沟通方式，关系搞砸了，吃亏的总是企业。
希望对你有所帮助。

1.如果10月你进项（认证以后）大于销项，那多出的进项税部分，税务局虽然说是不返还给你，但会作为留抵税额允许你以后月份抵扣，11月抵不完，就12月继续抵，直到抵完，不会让你作废的。
2.税负率是指年度的，中间有几个月达不到没关系。其实你根本就用不着每个月去算好这月要认证多少进项税额，也用不着每个月去计算税负率。关键是在11-12月，那时真要算好税负率了，得根据税务局的税负率要求来作调整。
3.三个月的期限是指没认证过的抵扣发票，认证过的发票是没有该期限的。
4.按照会计制度，企业可以增减一级科目，自行设置明细科目。如果你一定要做进项税暂时过渡入账，可以在“应交税金-应交增值税”下再自己设置三级明细科目-待认证进项税额。
举例：10月有2帐进项发票，1张是1.17万，1张是2.34万，如果你算好后将2.34万的那张认证，1.17万的不认证、到下月认证的话，你做分录：
1.认证的：
借：库存商品（原材料） 20000
应交税金-应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款（应付账款） 23400
2.未认证的：
借：库存商品（原材料） 10000
应交税金-应交增值税（待认证进项税额） 1700
贷：银行存款（应付账款） 11700

到11月，根据90天的限制，你一般要先将日期前面的未认证发票去认证，那么，认证过后把那笔待认证进项税额，转到进项税额里。
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
借： 应交税金-应交增值税（待认证进项税额） 1700 红字
红字表示冲销并进入抵扣状态。

其实，你这样做当然是可以的，但也存在一个隐患问题，如果当月不认证、下月去认证的发票认证通不过，你得做红字发票开具申请，这事情比较啰嗦；而当月发票当月认证不过，则只要直接作废就可以了。

“当月收到的发票必须当月认证、当月认证的发票必须当月抵扣”是没错的，但一张发票是不是本月收到，是你说了算的。只要不超期，你可以在任何时间认证抵扣。
你说的税局要求一定得税负率是事实存在的。这就要求你计算着认证。这种情况可能会造成有些进项发票存在超期的危险。俺建议你，领购部分普通发票。进项税额多时，可以开出一些普通发票，等进项税额不足了，再把普通发票用红字发票冲回（理由是购买方退货）。这样做虽然是有违法的嫌疑，但可以解决你的问题。
你没有必要在认证前做账，什么时间认证，就什么时间做账。这样应交税金也好对帐。
个人水平有限，仅供参考。

“当月收到的发票必须当月认证、当月认证的发票必须当月抵扣”是没错的，但一张发票是不是本月收到，是你说了算的。只要不超期，你可以在任何时间认证抵扣。
你说的税局要求一定得税负率是事实存在的。这就要求你计算着认证。这种情况可能会造成有些进项发票存在超期的危险。俺建议你，领购部分普通发票。进项税额多时，可以开出一些普通发票，等进项税额不足了，再把普通发票用红字发票冲回（理由是购买方退货）。这样做虽然是有违法的嫌疑，但可以解决你的问题。
你没有必要在认证前做账，什么时间认证，就什么时间做账。这样应交税金也好对帐。
个人水平有限，仅供参考。

这个答案是复制开青眼同志的，也是我看到这么多楼下来觉得最可行的

认证期是90天，当月认证的发票才必须当月入账，没认证的发票楼主为什么还要当月入账？什么思路啊？楼主说一下啊？

1、设置“待抵扣进项税”科目
正常收到增值税专用发票时，如
借：原材料
应缴税费—应缴增值税—待抵扣进项税
贷：应付帐款等
确认认证可以抵扣了，将“待抵扣进项税”转至“进项税”
借： 应缴税费—应缴增值税—进项税
贷：应缴税费—应缴增值税—待抵扣进项税
2、结转时，待抵扣进项税可能有余额，可以作为备忘嘛；这样你的增值税申报表和帐上的进项税是对应的。再说了，本身就是税局造成的，他们不会挑刺的；
3、然后该结转的再正常结转。

因为你每个月会有部分发票在手里，虽未认证，但却需要记账，所以如果记在“应交税金－待抵扣进项税”里的话，你的增值税报表就对不上了，我听过一种方法，就是记在“待摊费用－待抵扣进项税”里，这样，你的增值税报表是能对得上的，其实它实时上就相当于一个备忘录，记载的是你应该但尚未认证的那部分发票，因为你已经购入所以需要记账，但却不能在报表中体现。这样，你每个月编制报表时，和账是能得上的，而你到底还有多少发票需要认证也是查得出来的。

你不是每个月都进大于销三..
而且我觉得收到票最好是当月就去认证,你只要不是连续三个月都不交税,税务局是不会来查你的,只要是年税负率达标就没什么,而且税务局定的税负率不是一定要在那个标准上,可以根据情况做适当调整的.所以你不用专门设什么科目做账,而且你设了也没用,只要你去认了票,增值税那个表就必须填你在税务认证的税额.

你可以扎在待摊费用下面增设一个二级科目：待抵扣增值税，每月把未认证的发票的税金在此科目下归集，待认证后，再转入应缴税费-应缴增值税-进项税额科目，而且可以跨年度，问题也不大的。
我们这里也是和你们那里一样，有个税负率的问题，我们一般都是这样操作的，税务机关也认可的。

按增值税的规定。

你当月认证的，当月必须抵扣。

你要不抵扣，也可以呀，永远也不用再抵扣了。

这个，您了可以大体上算一下，你一个月应该认证多少，然后去认证，不过不要超过期限。

我的实际操作经验仅供你参考。
首先我不会设个科目把进项税放一边过渡的，这样太明显在延迟纳税。
而且“把多出的进项税先暂入，等下月再转出认证抵扣”很容易造成票据的出错。你知道是哪张哪月要及时认证抵扣，金额和数额符合记帐...？很多问题。
所以我是根据需要以销定税：就如你一样的算好每个月要交多少增值税，才拿多少进项税去抵扣销项税，但是我当月收到的发票不是“必须当月入账”的，而是以暂估的方式入帐，这样库存和进项一致容易查找。万一发生退货等问题查找也方便。
虽然你想一劳永逸把“需要认证抵扣的进项税先暂时过渡入账，等下月需要抵扣时再转出认证抵扣”其实任何事情总有不圆满的...

你想得太复杂了。
帐按真实的做，申报表按税务要求的填，就可以解决问题。
纳税申报表和财务报表在很多情况下都会不一致的。比如一般纳税人在辅导期时，因为本月认证须次月抵扣，这时候的申报表和财务报表就会不一致。你的也可以参照处理。

1．我碰到这种情况会把没抵扣的进项金额记入”待摊费用”，虽然不符合会计制度的规定，但是在实务中这么做比较简便合适。如果放进“应交税费”科目就容易和其他销项，进项混乱而且扯得很复杂。

2．举例如下：
本月收到不会认证的进项发票时
借：原材料
待摊费用－待认证进项税
贷：应付账款
下月认证以后
借：应交税费－应交增值税－进项税
贷：待摊费用－待认证进项税
如果不想把这种现象明显的做出来，可以不设二级科目，自己清楚就可以了

会计实务有些灵活性的，我的答案可能不一定适合你的情况，仅供参考吧。

你的问题回答如下:
1.一定掌握好收到的 90天内认证有效的规定，切记不可让发票过期；
2.在发票认证的当月抵扣联和发票联同时入账；
3.发票什么时间认证，你根据自己的销售情况灵活掌握；
4.千万不可发票联入账，而抵扣联不认证，这样国税局在税务稽查时会因为帐表不符，人为调节应纳税款等原因给你们单位找麻烦的！

我当月收到的发票必须是当月入账.这句话错误,你不去认证怎么抵扣进项发票的税金.如果按照你的想法,算好当月要抵扣的进项发票认证后,其他多余的可以放到下月认证. 至于发票,当月邮寄的也有可能因为快递原因隔月才收到.

学过财务知识而且又有工作经验的专业人士才不会把本月未需要认证抵扣的进项税先暂时过渡入账呢，万一入了帐，认证不了还得调出来，与其如此，还不如找个备忘本记记了。
如果你又想把买进的东西入账，又不想抵扣进项税额，那你不如估价入账得了，只当这发票没进来。

．我碰到这种情况会把没抵扣的进项金额记入”待摊费用”，虽然不符合会计制度的规定，但是在实务中这么做比较简便合适。如果放进“应交税费”科目就容易和其他销项，进项混乱而且扯得很复杂。

2．举例如下：
本月收到不会认证的进项发票时
借：原材料
待摊费用－待认证进项税
贷：应付账款
下月认证以后
借：应交税费－应交增值税－进项税
贷：待摊费用－待认证进项税
如果不想把这种现象明显的做出来，可以不设二级科目，自己清楚就可以了

按正常记账，应交税金为负数没有关系，不要去管，关键是认证，你要计算当月需要的进项进行认证，抵扣，记住进项发票必须在三个月内进行认证，抵扣，过期作废。

你可以自行设置应交增值税-未抵扣进项税：等想抵扣时，转入应交增值税-进项税，就行了。应为又遇到过。发票入账后，发票未通过认证的情况。

你非要交税可以少抵扣点进项。
如果企业没什么亏心事的话，进项大于销项无所谓。说明情况就可以了。税务局乐意查随便查好了。

我们公司和你那里差不多，税金缴纳都是税务局根据他们的任务给定好的，所以我们平时收到发票都记账如下：
借：原材料
应交税金/应交增值税-待抵扣进项税
贷：应付账款（现金或银行存款）
等月底根据认证金额总的结转一笔：
借：应交税金/应交增值税-进项税
贷：应交税金/应交增值税-待抵扣进项税
已经如此操作5年了，省市县查账都认可

你可以在取得发票的当月全部认证，在“应交税金”科目下，借方余额就是表示国税局欠你的钱，贷方余额是你应交的税款。

应交税金——待抵税金
二次回答：
本月未抵扣入账：
借：原材料
应交税金——待抵税金
贷：银行存款
下月：
借：应交税金——进项税金
贷：应交税金——待抵税金

例如：购原材料1170元则：
1、发票入账
借：原材料 1000
其他应收-进项1170
2、发票验证后
借：应缴税费- 应缴增值税-进项税 170
贷：其他应收-进项税额170

那你就少认证抵扣联,好象我们这样不允许有留抵抵扣,先将买回材料估价入帐,等下月再冲.

我们的做法是留到下月做帐，下月抵扣。

不会返给你,只做留抵税金