研发领用原材料自产产成品增值税如何处理
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- 我们是生产型企业，我们在生产过程中为生产产品而，进行的研发支出的领用的原材料，及使用的电费，加工费。是否可以抵扣，是否做进项税额转出。我们认为：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据上述规定，企业日常产品研发时领用原材料，若该企业研发项目是用于企业销售自产产品的研发，则研发领用原材料用于增值税应税项目，该原材料的进项税额不用转出。
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据上述规定，企业日常产品研发时领用原材料，若该企业研发项目是用于企业销售自产产品的研发，则研发领用原材料用于增值税应税项目，该原材料的进项税额不用转出。
研发领用原材料的增值税进项税额不属于上述不得抵扣项目，属于企业正常生产经营所需，不需要做进项税额转出。根据《 人民共和国增值税暂行条例》：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和...
研发领用原材料的增值税进项税额不属于上述不得抵扣项目，因此，进项税额不需要转出。
产品用于在建工程,以"产品成本"(而不是售价)计入工程成本,但产品"视同销售"的增值税销项税额须按照产品售价计算.举例:企业将一批产品投入在建工程,产品成本8万元,市场价(不含税价)10万元.借:在建工程9.7万元贷:产成品8万元贷:应交税费--应交增值税(销项税额)1.7万元企业在建工程领用自产产品的...
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人……第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。综上，你单位开发部领用的自产成品，要根据使用产成品的用途来确定是否视同销售纳税。
