加计抵减怎么计算

加计抵减,您报对了吗?

政策梳理 加计抵减,是指生产、生活 行业增值税一般纳税人在当期可抵扣进项税额基础上分别再加计10%、15%抵减应纳税额。

加计抵减的计算 纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%或者15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下: 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%) 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 01 抵减前的应纳税额等于零 当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减 02 抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额 当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减 03 抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额 以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。 纳税人发生加计抵减的,应先填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)——“加计抵减情况”,申报系统能根据加计抵减情况、抵减前的应纳税额自动计算抵减后的应纳税额。

案例分析
小蓝企业是一家主营现代服务的企业,符合加计抵减的条件,2020年8月所属期发生了销项税额500,000元,进项税额200,000元,进项税额转出5,000元(前期已计提加计抵减),加计抵减期初余额为0,那么小蓝企业的本期实际抵减额是多少呢?应纳税额是多少呢? (1)加计抵减本期发生额=200,000×10%=20,000元 加计抵减本期调减额=5,000×10%=500元 加计抵减本期可抵减额=0+20,000-500=19,500元 (2)本期“抵减前的应纳税额”=500,000-(200,000-5,000)=305,000元 (3)加计抵减本期可抵减额19,500元 增值税申报表填表参考文件: 国家税务总局公告2019年第15号附件2:《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明
填表范例 增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)
增值税纳税申报表附列资料(四) (税额抵减情况表)
重点提醒 当企业当期发生进项转出时,申报的进项税额计算得出的加计抵减发生额需 全额 填列附表四加计抵减项目“本期发生额”,进项税额转出计算得出加计抵减调减额也需 全额 填列附表四加计抵减项目“本期调减额”,而 不能 用实际抵扣税额乘以加计抵减率直接填列加计抵减项目“本期发生额”喔!