人工成本进项抵扣的建议

这次营改增,是我国财税改革迈出的重要一步,对整个宏观金融体系的改革有着重要的意义,对处于低迷中的 企业降低成本支出,提高竞争力起到了一定的帮助作用。 但是,我们必须清醒地认识到,蜜月期的爱情不是永恒的爱情,营改增的“减负”只是暂时性的。以房地产为例,改革前征收营业税税率为5%,改革后征收增值税税率为1/1.05*5%=4.76%,税负确实有所下降,下降比例为4.8%。究其原因,税负下降是由于计税依据从含税收入换成了不含税收入,同时,处于过渡期的老项目按5%享受了简易计税的暂时性优惠。 当新老项目的过渡期结束,减税蜜月期也将随之结束。取而代之的是由11%的增值税税率来计算改革后的新项目。由于抵扣项不足,比如资金利息、人工成本、沙、石、混凝土、零星材料等大都取得不了增值税进项发票,所以,营改增后金融业、现代服务业税负可能上升不多,但建筑业税负率至少上升2%以上,一二线高房价城市的房地产税负率至少上升3%以上(包含随之水涨船高的城建税和教育费附加)。建筑、服务、房地产业税负成本的上升,会直接导致房价、物价的上涨和生活成本的进一步提高,工人会因此要求更高的工资,人工成本的全面上升,最终会影响 实体经济在全球竞争力和外汇收支的平衡。而服务业为了降低税负,通常会将一个大公司拆细为若干小公司,这也不利于公司规模的扩大和实力的增长,影响我们与国际同行的竞争和评价力。 房地产是用来住的,不是用来炒的。房地产、建筑业税负成本的上升,间接导致的人工成本上升,并非我们的诉求。根据我们的研究,建筑行业中的人工成本占销售额比重达25%-30%;而在低端、传统制造业中,尽管不同行业、公司的盈利水平略有不同,但人工成本占销售额的比重平均高达20%-40%, 在现行的增值税抵扣链条中,人工成本是不允许抵扣的。虽然部分企业可以通过劳务派遣公司来获取人工 ,但是通过该方式所得的可抵扣进项税额仅仅是就企业与劳务公司人工支出差额纳税的部分。因此,在现行的税法制度下,企业的人工成本没有办法全额抵扣增值税,也不利于这些制造业的成长。 因此,我们建议,中央应实时加快研究、制定及出台允许人工成本在税前抵扣的政策,这是当下增值税改革中亟需解决的问题,也是增强我国企业核心竞争力、帮助我国实体经济尽快走出低迷状态的重要应对策略之一。 同时,为了国家财政平稳过渡,防止短时间内大幅下滑带来的冲击,建议该项改革可以分期、小步骤进行: 1.全国不要一刀切,各省可根据本省的实际情况,制定本省的人工成本抵扣标准。对于经济水平欠发达的省份,可以参照当地最低人工工资标准进行抵扣,以此为过渡可减缓税负突减的波动;对于经济水平较为发达的省份,建议可按照当地的平均工资水平进行抵扣; 2.针对企业中的科研人员,其人工成本允许按实际成本全额抵扣,并允许加计扣除50%(与企业所得税政策保持一致),旨在鼓励企业加大科技创新的投入,进一步扶持、发展创新科技产业。目前,世界制造中心正在从 往东南亚转移,导致我国实体经济受到较大影响。为了解决这一现状,加大产品研发投入、增强企业创新能力,将“ 制造”转变为“ 智造”,从税收政策上予以鼓励,定能间接促使我国实体经济早日升级换代。